問題詳情

21 甲公司於 X6年初購入設備$3,000,000，估計耐用5年，無殘值，採直線法計提折舊；X8年底，以$1,000,000售出該設備。依稅法規定該設備成本以$2,500,000為限，購買金額超限部分之折 舊及處分損益不予認定，報稅時該設備之殘值及折舊方法與會計上相同，但耐用年限為4年。 若甲公司 X8年稅前淨利為$1,000,000，無其他暫時性差異存在，所得稅率為20%，則 X8年課 稅所得及所得稅費用分別為何？
(A)$1,250,000及$200,000
(B)$1,250,000及$260,000
(C)$1,550,000及$200,000
(D)$1,550,000及$260,000

參考答案

答案：D
難度：困難0.225
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用户評論

【David Lin】評論

問餘額用資產負債表法；問分錄用損益表法，另外此題有永久性差異，因此利用資產負債表法計算DTL／DTA時，該差異不能計入。何為永久性差異？超限部分不因任何損益產生者，超限部分的折舊本來就有，並非特定產生的損益，因此帳面金額在資產負債表下，只能與稅法相等，250萬（50萬為永久性差異）預計未來迴轉年度的稅率：20%年X7X8資產負債表法應課稅金額（非超限部分之帳面金額CA）：　250*(5-2)/5=150萬－可減除金額（課稅基礎TB）：　　250*(4-2)/4=125萬→DTL餘額：25*20%=5萬應課稅金額（非超限部分之帳面金額CA）：0－可減除金額（課稅基礎TB）：0→DTL餘額：0→▲DTL：0-5=迴轉5萬（DTG）損益表法僅非超限部分之折舊會：-250/5=-50萬稅：-250...