【評論主題】167　大正公司92年初以$2,000,000購買土地一筆，作為將來興建工廠之用；其他相關費用包括買賣佣金、代書費、過戶登記費等共$16,000。土地購入後，永正公司尚支付$20,000整地費用，及$

【評論內容】圍牆不是土地成本，是土地改良物（除非是政府維護）