【評論主題】6 利差銀行以放款為主要業務，於 X1 年底分析所得稅制度之變革，認為應於 X2 年及 X3 年間，每年各支出$100,000，用於對管理及銷售員工進行再培訓，以確保利差銀行能自新所得稅制度於 X3
【評論內容】
負債準備認列的條件如下：
⒈因過去事項所產生的現時義務
⒉很有可能需要流出具經濟效益之資源，以清償債務
⒊義務之金額能可靠估計
本題是說，利差銀行覺得要對管理及銷售部分的員工進行培訓，以確保能遵守X3年初實施的新所得稅制度
所以這個訓練並不符合上述的⒈，因為它不屬於一項「義務」，而須於發生時認列營業費用
因此X1年底負債準備金額為$0