【評論主題】19 甲公司對土地之續後衡量採重估價模式，於 X1年底時對一筆原帳面金額為$900,000土地進行重估，年底時重估至$1,100,000。該公司於 X2年7月31日以$1,200,000出售該筆土地，
【評論內容】
未實現重估增值應每年轉列至保留盈餘，或是在處分時轉列保留盈餘。不會轉列本期損益。
本題未實現重估增值為土地，處分時轉列保留盈餘，而非出售土地利益，故D不可能。
【評論主題】12 甲公司之倉庫在 X1年12月底發生火災，X1年相關資料如下：期初存貨$478,000，進貨$6,943,000，進貨退出$55,100，進貨運費$66,000，銷貨淨額$5,901,600，期末
【評論內容】
有期末退款負債，代表貨給出去但客人很可能退回。既然給出去了，代表貨不再期末存貨內，所以要跟銷貨淨額一樣自本期可供銷貨存貨中扣去。
【評論主題】3 依 IFRS 第16號之規定，當承租人之租賃期間變動或標的資產購買選擇權之評估有變動時， 應再衡量租賃負債。試問：因為此兩項變動而再衡量租賃負債時，應使用之折現率為何？ (A)前者（租賃期間變動）
【評論內容】
想請問 若經濟實質已改變，對出租人而言又是怎麼處理?
需要調整應收租賃款?
對方科目為租約修改損益?
折現利率的選擇跟承租人一樣?