四、甲公司於 X1 年 1 月 1 日平價發行 4 年期公司債，其面額$1,000,000、票面利率 5%、每年 12 月 31 日付息；並同時簽訂一項支付浮動指標利率（以 X1 年 1 月 1 日及後續三年每年 12 月 31 日之 1 年期即期指標利率決定）、收取 5%固定利率之 4 年期利率交換合約，其名目本金為$1,000,000 且於每年 12 月 31 日淨額交割當期之交換利息。以利率交換合約規避公司債整體公允價值變動風險，且利率交換與公司債之關鍵條款皆相同，因此於各期間內皆可推定此避險完全有效。X1年 1 月 1 日，1 年期即期指標利率為 5%；X1 年、X2 年及 X3 年之每年 12 月 31 日之 1 年期即期指標利率分別為 5.4%、5%及 4.6%。所有相關期間內，前述指標利率之收益曲線皆為水平。此避險關係符合避險會計之所有要件。甲公司採取於認列被避險項目因避險導致之帳面金額調整數時，即開始攤銷該調整數。另外，假設前述公司債及利率交換皆無信用風險。試作：X1 年 12 月 31 日及 X2 年 12 月 31 日甲公司有關利率交換合約之相關分錄（計算結果四捨五入至整數位）。（10 分）