【林心樺】評論
直接稅與間接稅最簡單的區分方式，就是當繳稅者與租稅負擔人為同一人時，即為直接稅，例如個人所得稅，而繳稅者與租稅負擔人出現二人以上時，就具有間接稅性質，譬如貨物稅、加值型營業稅。一般而言，直接稅因為不容易轉嫁而得名。反之，間接稅的納稅人雖然在二個以上，但卻可以透過提高產品價格的方式，將稅款移轉給最終負擔者。不過間接稅能否轉嫁，仍受供需與市場價格彈性等因素牽制。營業稅、貨物稅、關稅都是屬於間接稅，所得稅、遺產及贈與稅、證券交易稅則被歸類為直接稅。已開發國家的稅收結構多數都以直接稅為主，也普遍認為直接稅優於間接稅。最重要的原因是基於直接稅既然直接對租稅負擔者課稅，納稅人的經濟條件包括所得多寡、負擔輕重等，都必須納入考慮後，再決定最適當的稅捐負擔能力，課稅相對公平。相對，因為直接稅不容易轉嫁的缺點，卻會讓納稅者痛苦感升高。當直接稅比重過高時，對民間投資與工作意願都會造成打擊。【2006/09/05 經濟日報】