15 甲公司取得乙公司 100%股權，甲公司為臺灣母公司，功能性貨幣與記帳貨幣皆為新臺幣；乙公司為香港子公司，功能性貨幣與記帳貨幣分別為新臺幣與港幣。乙公司 X2 年 12 月 31 日資產負債表存貨為港幣$216,000，該存貨包含兩批不同類商品，其進貨時間與金額分別為 X2 年 2 月 28 日之港幣$48,000 與 X2 年 10 月 25 日之港幣$168,000，且 X2 年 12 月 31 日兩批存貨之淨變現價值分別為港幣$48,200 與$167,000。有關新臺幣與港幣的兌換匯率如下：