問題詳情

18 乙公司於 X1 年 4 月 1 日購入一棟商業大樓供出租之用，總成本$410,000,000，其中，房屋建築成本為$310,000,000，土地成本為$100,000,000，房屋建築之估計耐用年限為 50 年，估計殘 值為$10,000,000，採直線法計提折舊。乙公司委託一家房屋仲介公司代為招租，於 X1 年 5 月 1 日全樓出租，每月租金收入為$5,000,000，當即支付仲介佣金$2,000,000，該商業大樓符合 分類為投資性不動產。X1 年 12 月 31 日乙公司對該商業大樓進行評估，其公允價值為 $450,000,000。請問乙公司針對該商業大樓採公允價值模式與採成本模式，其 X1 年度稅前淨 利之差異為多少？
(A)$22,000,000
(B)$40,000,000
(C)$40,500,000
(D)$44,500,000

參考答案

答案：D
難度：簡單0.775
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用户評論

【tea】評論

X1/5/1 房屋BV=310,000,000-(310,000,000-1...

【123】評論

租金和佣金費用在兩種模式皆須計，以下僅列出兩模式差異處：公允價值模式公允價值變動利益：450,000,000-410,000,000=40,000,000成本模式x1年折舊費用：(310,000,000-10,000,000)/50*(9/12)=4,500,000稅前淨利差異=40,000,000-(4,500,000)=44,500,000

【David Lin】評論

帳面金額成本模式（TB）公允價值模式（CA）暫時性差異不考慮稅率累計折舊；累計減損▲公允價值無考慮稅率累計折舊；累計減損▲公允價值遞延所得稅負債／資產損益金額1.成本模式：折舊費用-（310,000,000-10,000,000）*9/12/50=-4,500,0002.成本模式：減損損失無減損跡象，免測試3.成本模式：遞延所得稅費用／利益不考慮稅率4.成本模式＝公允價值模式：佣金費用-2,000,0005.成本模式＝公允價值模式：租金收入5,000,000*8=40,000,0006.公允價值模式：▲公允價值450,000,000-410,000,000=40,000,000成本模式 VS. 公允價值模式