【評論主題】18 乙公司於 X1 年 4 月 1 日購入一棟商業大樓供出租之用，總成本$410,000,000，其中，房屋建築成本為$310,000,000，土地成本為$100,000,000，房屋建築之估計耐用

【評論內容】

租金和佣金費用在兩種模式皆須計，以下僅列出兩模式差異處：

公允價值模式

公允價值變動利益：450,000,000-410,000,000=40,000,000

成本模式

x1年折舊費用：(310,000,000-10,000,000)/50*(9/12)=4,500,000

稅前淨利差異=40,000,000-(4,500,000)=44,500,000

【評論主題】12 甲公司於 X1 年底以$100,000 購入土地，並於 X3 年初以$150,000 售出。該土地 X2 年底之公允價值為$150,000。依稅法規定，土地應以成本作為課稅基礎，所得稅稅率為 2

【評論內容】

x2：

帳面價值(會計)：15萬

帳面價值(課稅)：10萬

→遞延所得稅負債=(15萬-10萬)x 20%=1萬

x3年：

出售後，會計與課稅的帳面價值皆=0

遞延所得稅負債：1萬→0

應付所得稅=(20萬+5萬)x 20%=5萬

分錄：

遞延所得稅負債 1萬

所得稅費用4萬               

                    應付所得稅5萬

【評論主題】11 甲公司 X1 年初應收帳款餘額為$2,000,000，X1 年底應收帳款餘額為$1,300,000，X1 年沖銷應收帳款$250,000，並於 X1 年底認列預期信用減損損失$20,000。若甲

【評論內容】

200萬+580萬-25萬-收取現金=130萬

→收取現金=625萬