問題詳情

12 甲公司於 X1 年底以$100,000 購入土地，並於 X3 年初以$150,000 售出。該土地 X2 年底之公允價值為$150,000。依稅法規定，土地應以成本作為課稅基礎，所得稅稅率為 20%。甲公司 X2 年度及 X3 年度之稅前淨利均為$200,000，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除之暫 時性差異，在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。若該土地符合分類為投資性不動產， 且後續衡量採公允價值模式，則甲公司 X3 年度認列所得稅之分錄為：
(A)借記：遞延所得稅負債$10,000
(B)借記：遞延所得稅負債$50,000
(C)貸記：應付所得稅$30,000
(D)貸記：應付所得稅$40,000

參考答案

答案：A
難度：簡單0.65
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用户評論

【tea】評論

X2年會計(公允價值模式)：認列公允價值...

【123】評論

x2：帳面價值(會計)：15萬帳面價值(課稅)：10萬→遞延所得稅負債=(15萬-10萬)x 20%=1萬x3年：出售後，會計與課稅的帳面價值皆=0遞延所得稅負債：1萬→0應付所得稅=(20萬+5萬)x 20%=5萬分錄：遞延所得稅負債 1萬所得稅費用4萬                                   應付所得稅5萬

【David Lin】評論

「所有可減除之暫時性差異，在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用」→DTA認列條件CA：歷史成本＋▲公允價值－TB：歷史成本－累計折舊－累計減損→DTL餘額：（▲公允價值＋累計折舊＋累計減損）*稅率%X2餘額：(150,000-100,000-0-0)*20%=10,000X3餘額：(150,000-150,000-0-0)*20%=0→X3分錄金額：0-X2已認列=迴轉DTL 10,000（貸DTG）課稅所得=會計所得 200,000＋成本模式出售利益50,000，應付所得稅：250,000*20%=50,000所得稅費用：應付所得稅 50,000+DTE 0-DTG 10,000=40,000所得稅費用 40,000