【評論主題】19 甲公司現金流量表採用「改良式間接法」表達，並以「本期稅前淨利」調整非現金項目方式進行，公司將支付利息列為籌資活動之現金流量。X2 年度的財務報表顯示下列資料： 試問甲公司 X2 年度「營業產生
【評論內容】
間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
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【評論內容】
間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
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間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
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【評論內容】
間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
【評論主題】14 甲公司將帳面金額$1,000,000，利率 5%之 10 年期放款組合之所有本金與利息以無追索權方式出售給乙公司取得現金$1,050,000，後續仍由甲公司負責向客戶收款並轉交給乙公司。若 未來
【評論內容】現金 1,050,000服務資產 18,692 應收帳款 1,000,000 出售帳款利益 68,6921,000,000*(60,000-40,000)/(1,050,000+60,000-40,000)=18,692
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間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
【評論主題】2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休
【評論內容】2億*18/20(折舊)*95%(退還比例)
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間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
【評論主題】2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休
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【評論主題】2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休
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【評論主題】2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休
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間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
【評論主題】2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休
【評論內容】2億*18/20(折舊)*95%(退還比例)
【評論主題】2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休
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【評論主題】19 依中央公共債務會計制度之規定，下列主管機關所設置之明細分類帳簿中，應區分債票形式及登錄形式者，計有幾項？①庫存債票明細分類帳 ②償付公債本金明細分類帳 ③償付公債利息明 細分類帳 ④公債明細分類
【評論內容】
明細分類帳簿：應受總分類帳各該科目帳戶之統馭，除設立總帳外，再按發行期次別或分別按貸款單位之逐筆借貸案件設明細帳，為編製各科目明細表之根據。
（1）庫存債票∕國庫券明細分類帳 【債票形式】（如附錄三，格式3、15）
（2）償付公債∕國庫券本金明細分類帳【分債票∕登錄形式】（如附錄三，格式4、5、16、17）
（3）償付公債∕國庫券利息明細分類帳【分債票∕登錄形式】（如附錄三，格式6、7、18、19）
（4）（其他）﹝含公債∕借款「分內、外債」∕國庫券∕短期借款﹞明細分類帳【視業務需要編製】（如附錄三，格式2、14）
【評論主題】19 甲公司現金流量表採用「改良式間接法」表達，並以「本期稅前淨利」調整非現金項目方式進行，公司將支付利息列為籌資活動之現金流量。X2 年度的財務報表顯示下列資料： 試問甲公司 X2 年度「營業產生
【評論內容】
間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
【評論主題】18 星星公司於 2013 年 10 月 1 日以現金$80,000 取得月亮公司 40%股權，月亮公司 2013 年 1 月1 日之淨資產帳面價值為$150,000，2013 全年淨利$25,000
【評論內容】
採用權益法認列之損益份額=($25,000-$20,000÷20)×3/12×40%=$2,400
股權投資=$80,000+$2,400=$82,400
【評論主題】13 甲公司承包一項長期工程合約，採完工百分比法認列，該工程符合隨時間經過滿足之履約義務，甲公司依投入成本衡量該工程之完工比例。該工程於 X1 年初以合約價格$1,000,000 承 包，預計三年完成
【評論內容】X1X2X3今年投入270465165累計投入270735900尚需投入6303150工程總成本9001050900完工成本30%70%100%工程總包價100010001000認列收入(累記3007001000估計工程損益30-50 (穩健原則)100
【評論主題】13 財政部甲國稅局 109 年度查明應收稅款 200 萬元，並於當年度接獲公庫代理銀行通知收取稅款150 萬元，但尚未解繳公庫，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，該局應記載下列何 項會計分錄
【評論內容】
配合徵課會計過渡時期之作法，有關應收稅款可收取之收入，參採先進國家作法等，得先認列遞延收入，於收取時再轉列收入。
【評論主題】20 甲公司經營連鎖咖啡店，於 X1 年 1 月 1 日承租某處零售店面，租賃期間為 10 年，每年租金$1,800,000，於年初支付。租金每兩年調整一次，按該兩年期間消費者物價指數（CPI）變動之
【評論內容】
承租人應依原租約有效利率，重新計算未來最低租賃給付折現值，將帳上應付租賃款調至重新計算的餘額，並借或貸記租賃資產X1/1/1租賃負債=$1,800,000×6.8017=$12,243,060使用權資產=$1,800,000×(1+6.8017)=$14,043,060X3/1/1調整後每年租金=$1,800,000×110/100=$1,980,000租賃負債調整前帳面金額=$1,800,000×(1+5.5824)=$11,848,320租賃負債調整後帳面金額=$1,980,000×(1+5.5824)=$13,033,152使用權資產調整前帳面金額=$14,043,060×(10-2)/10=$11,234,448使用權資產調整後帳面金額=$11,234,448+($13,033,152-$11,848,320)=$12,419,280X3/12/31利息費用=($13,033,152-$1,980,000)×6%=$663,189 (A)租賃負債帳面金額=($13,033,152-$1,980,000)+...
【評論主題】【題組】18 承第 16 及 17 題之條件與情況，假設乙公司於 X4 年發生財務困難，所發行債券停止於活絡市場中交易，且未支付 X4 年之票面利息。甲公司於 X4 年 12 月 31 日判定該債券已
【評論內容】X3/12/31帳面金額=990,703X4/12/31帳面金額=1,040,238扣除備抵損失後之帳面淨額=$1,040,238-$230,000=$810,238X5利息收入=$810,238×5%=$40,512
【評論主題】16 甲公司於 X3 年 1 月 1 日以$986,384 之價格（含交易成本）購入乙公司所發行 X5 年 12 月 31日到期、票面利率 4.5%（每年底付息一次）、面額$1,000,000 之公司
【評論內容】X3/1/1 FVOCI 986,384 現金 986,384 X3/12/31 現金 45,000 FVOCI 4,319 (總:990,703) 利息收入 49,319 預期信用減損損失 25,000 OCI-備抵損失(其他綜合損益) 25,000 OCI-未實現損益 25,703 FVOCI評價調整 25,703 其他權益 703 OCI ...
【評論主題】13 甲公司於 X1 年 1 月 1 日與 50 位客戶簽訂一年期的雲端資安服務合約，合約價格為$5,000。依據合約條款，客戶於第一年合約到期時，可選擇按原始合約價格$5,000 再續約一年，服務內
【評論內容】
預期對價=$5,000×50+$5,000×50×80%=$450,000
認列服務收入=$450,000×[3,000×50/(3,000×50+2,500×50×80%)]=$270,000
【評論主題】12 甲公司於 X1 年 10 月 1 日將帳面金額$5,000,000 之應收帳款出售予乙銀行，乙銀行於受讓時支付現金對價$5,200,000。甲公司向乙銀行提供保證，若受讓帳款到期無法如數收現，在
【評論內容】移轉金融資產、未完全移轉亦未完全保留風險、未放棄控制-->在涉入範圍內繼續認列金融資產並認列相關負債，其餘除列X1/10/1 出售現金 5,200,000出售帳款損失 50,000 應收帳款 2,000,000 保證負債 250,000 應收帳款移轉負債 3,000,000X1/12/31保證負債 125,000 保證收入 125,000X2/3/31 到期應收帳款移轉負債 3,000,000 應收帳款 3,000,000保證負債 125,000保證損失 25,000 現金 150,000
【評論主題】8 甲公司經營自有品牌 NB 之產銷，因應遠距學習與辦公之需求，於 X1 年 12 月 31 日推出「遠距 AllCare」專案。依據該專案，客戶可按合約價格$25,000 購買特定規格之 NB，除原
【評論內容】
銷貨收入=$25,000×100×(1-2%)×$25,300/($25,300+$2,200)=$2,254,000
合約負債=($25,000-$23,000)×100×(1-2%)=$196,000
負債準備=$200×5=$1,000
退款負債=$25,000×100×2%=$50,000
【評論主題】6 丙公司在 X1 年 7 月 5 日以每股$25 買回數年前以每股$16 發行之流通在外普通股 5,000 股，每股面值$10；其後，X1 年 10 月 15 日以每股$26 賣出 2,800 股庫
【評論內容】7/5庫藏股票 25*5000 現金 25*500010/15現金 26*2800 庫藏股票 25*2800 資本公積-庫藏股交易 1*280012/20現金 22*2200資本公積-庫藏股交易 2800保留盈餘 3800 庫藏股票 25*2200
【評論主題】9 乙公司 X1 年 12 月 31 日支付現金$6,000 收購己公司全部股份，己公司依合併契約辦理解散。己公司於合併時具有 A 及 B 兩部門，收購後之兩部門仍為兩個各自獨立之現金產生單位，其可辨
【評論內容】
認列現金產生單位A減損損失後之帳面金額，加計商譽，則乙公司之帳面金額=2800+1500-800+$1000=4500乙公司可回收金額=2000+1600=3600乙公司減損=900(可沖銷商譽)
【評論主題】2 甲公司於數年前以$300,000 購入機器設備，至 X1 年 12 月 31 日，該機器設備累計折舊為$50,000，剩餘耐用年限 5 年，估計無殘值，以直線法提列折舊。因為產品行銷之市場競爭，甲
【評論內容】
不符合待售條件:入帳金額=min(原會計科目下應有餘額,可回收金額)重分類之損益=入帳金額-待出售帳面金額X1/1/1 購入機器設備 300,000 現金 300,000X1/12/31 提列折舊折舊費用 50,000 累計折舊－機器設備 50,000X1/12/31 減損減損損失 10,000 累計減損－機器設備 10,000X2/7/1 分類為待出售之非流動資產提列折舊費用至 X2/7/1 -240,000/5*6/12=24,000折舊費用 24,000 累計折舊－機器設備 24,000依 IFRS5 認列減損損失=帳面金額-公允價值減出售成本=216,000-210,000=6,000若無任何減損，應有之帳面...
【評論主題】16 依決算法之規定，下列屬附屬單位決算者，計有幾項？①保險業務發展基金 ②國民年金保險基金 ③金融監督管理基金 ④勞工退休基金 ⑤臺灣銀行股份有限公司 (A)2項 (B)3項 (C)4項 (D)5項
【評論內容】
附屬單位預算執行要點
附屬單位預算包括下列特種基金預算：
(一)營業基金及作業基金（以下合稱業權基金）。
(二)債務基金、特別收入基金及資本計畫基金（以下合稱政事基金）。
①保險業務發展基金（信託基金）
②國民年金保險基金（作業基金）
③金融監督管理基金（特別收入基金）
④勞工退休基金（信託基金）
⑤臺灣銀行股份有限公司（附屬單位決算之分決算，上級單位：臺灣金融控股股份有限公司）
資料來源：行政院主計總處-111年度預算案
【評論主題】19 依預算法第 28 條規定，中央有關機關應於籌劃擬編概算前，將可供決定下年度施政方針之參考資料送行政院，其中有關「增進公務曁財務效能之建議」，係由下列那一機關提供？ (A)中央主計機關 (B)中央
【評論內容】
中央主計機關：增進公務暨財務效能之建議。
審計機關應：財務上增進效能與減少不經濟支出之建議。
中央財政主管機關：財務上增進效能與減少不經濟支出之建議。
【評論主題】17 預算法第 14 條與第 15 條有關政府歲入及歲出之年度劃分，下列何者正確？(A)歲入科目未明定所屬時期，而定有繳納期限者，歸入繳納期結束日所屬之年度 (B)歲入科目未明定所屬時期及繳納期限者，
【評論內容】
第 14 條
政府歲入之年度劃分如左︰
一、歲入科目有明定所屬時期者，歸入該時期所屬之年度。
二、歲入科目未明定所屬時期，而定有繳納期限者，歸入繳納期開始日所屬之年度。
三、歲入科目未明定所屬時期及繳納期限者，歸入該收取權利發生日所屬之年度。
第 15 條
政府歲出之年度劃分如左︰
一、歲出科目有明定所屬時期者，歸入該時期所屬之年度。
二、歲出科目未明定所屬時期，而定有支付期限者，歸入支付期開始日所屬之年度。
三、歲出科目未明定所屬時期及支付期限者，歸入該支付義務發生日所屬之年度。
【評論主題】20 中央警察大學今年度將歲出保留數繼續保留至下年度執行，相關分錄何者正確？①借：歲出保留數，貸：歲出保留數準備 ②借：歲出保留數準備，貸：歲出保留數 (A)今年年底及下年度年初均不作相關分錄 (B)
【評論內容】
考選部將答案從Ｄ改成Ｃ，不懂。
【評論主題】3 依政府會計準則公報第 4 號之規定，甲機關購建固定資產，下列成本項目何者得資本化？①購建期間之利息 ②施工成本 ③監造成本 (A)僅② (B)僅①② (C)僅②③ (D)①②③
【評論內容】
考量我國中央政府融資調度係由財政部統籌辦理(地方政府亦有類似情形)，尚難辨認特定借款與資產購建過程間直接歸屬之關係，且國際公共部門會計準則規定，購建期間之利息支出得認列為當期費用，爰刪除該支出亦應予以資本化之規定。
刪除應資本化，但沒增加不得資本化
-->可資本化，也可列為當期費用
【評論主題】12 乙機關簽訂租賃契約，自 108 年 1 月 1 日起向 A 公司租用全新的電腦設備，租期 4 年，每年 1 月1 日給付租金 30 萬元，租期屆滿時，乙機關得以選擇以 2 萬元購買。又該設備原定
【評論內容】
30*(1+2.912)+2*0.942=119.244<120
(119.244-30)*1.5%=1.33866
【評論主題】8 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，乙機關 109 年度購置材料一批 200 萬元，提供以前年度 A 計畫使用 50 萬元及本年度 B 計畫使用 100 萬元，並於年底發現材料盤餘 5 萬元
【評論內容】
購置材料
借：材料 200萬
貸：公庫撥入數 200萬
A計畫使用
借：業務支出 50萬
貸：材料 50萬
借：支出保留數準備 50萬
貸：支出保留數 50萬
B計畫使用
借：業務支出 100萬
貸：材料 100萬
盤餘
借：材料 5萬
貸：其他收入 5萬
【評論主題】15 甲公司 X1 年底股東權益總額為$5,000,000，包括：普通股股本$2,000,000（每股面額$10，發行並流通在外 200,000 股），資本公積－普通股發行溢價$100,000 及保留
【評論內容】
①發放面額$10 股票股利 5,000 股(小額)，當時普通股每股市價$22宣佈日保留盈餘 110,000 應分配股票股利 50,000 資本公積－普通股發行溢價 60,000發放日應分配股票股利 50,000 普通股股本 50,000(小額以市價計算)②以每股$20 買回公司股票 4,000 股庫藏股 80,000 現金 80,000③以每股$15 出售庫藏股票 3,000 股無相關之資本公積現金 45,000保留盈餘 15,000 庫藏股 60,000④更正 X1 年度折舊費用少計$200,000保留盈餘 160,000遞延所得稅負債 40,000 累計折舊 200,000⑤指撥保留盈餘$1,000,000 作為廠房擴建準備保留盈餘 1,000,000 廠房擴建準備 1,000,000⑥X2 年度稅前淨利$600,000-20%TAXXX收入 XX支出 保留盈餘 480,...
【評論主題】16 乙公司於 X1 年 4 月份推出促銷活動，凡購買滿$1,500 均給予客戶 1 點之折價點數，可於 X1 年 5 月份以 35%之折扣，購買$1,500 以內之商品。乙公司平時即給予客戶 10%
【評論內容】每點公允價值=80%*500*25%=100銷貨收入=1,500,000*1,500,000/(1,500,000+1000*100)合約負債一折價點數=1,500,000*1,000*100/(1,500,000+1,000*100)=93,750
【評論主題】7 戊公司於 X1 年 1 月 1 日與客戶簽訂一項建造合約，合約固定價格為$200,000，此合約預計 3 年 完成。戊公司評估建造合約履約義務之完成程度能合理衡量。3 年建造期間的成本資料如下：
【評論內容】穩健原則，虧損需認列整個週期
【評論主題】19 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，乙機關原有電腦設備 1 部，成本 10 萬元，估計殘值 1 萬元，耐用年限 3 年，107 年底已提列折舊 3 萬元，108 年 12 月 31 日以
【評論內容】
有償轉出視作處分
借：其他應收款 ３萬
累計折舊－機械及設備 ６萬
財產交易損失 １萬
貸：機械及設備 １０萬
"該交易"為何不是淨增１萬？
【評論主題】13 依中央總會計制度之規定，下列那些基金應編製特種基金財務報表？①全民健康保險基金 ②保險業務發展基金 ③公務人員退休撫卹基金 ④國立中正大學校務基金 ⑤中央政府債務基金 (A)僅①②④ (B)僅①
【評論內容】
2.3為信託基金
【評論主題】11 依決算法之規定，下列何者屬於附屬單位決算？(A)臺灣銀行股份有限公司 (B)臺灣菸酒股份有限公司 (C)臺灣港務港勤股份有限公司 (D)中央造幣廠
【評論內容】
(A)臺灣銀行股份有限公司 隸屬 臺灣金融控股股份有限公司
(B)臺灣菸酒股份有限公司
(C)臺灣港務港勤股份有限公司 隸屬 臺灣港務股份有限公司
(D)中央造幣廠 隸屬 中華民國中央銀行
A.C.D都是附屬單位決算之分決算
【評論主題】2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休
【評論內容】2億*18/20(折舊)*95%(退還比例)
【評論主題】21 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，行政院與審計機關辦理修正時，試問下列交易事項之會計分錄處理相同？①增列收入實現數 ②增列應收數 ③減列支出實現數改列應付數 ④減列支出實現數改列保留數
【評論內容】
增列收入實現數
借：各機關現金
貸：XX 收入
增列應收數
借：應收款項
貸：XX 收入
減列支出實現數改列應付數
借：預付款
貸：應付款項
減列支出實現數改列歲出保留數
借：預付款
貸：XX 支出
借：歲出保留數
貸：歲出保留數準備
減列歲出保留數
借：歲出保留數準備
貸：歲出保留數
審計機關辦理修正，收入或支出已結轉資產負債淨額
【評論主題】13 甲機關 X8年11月30日會計月報列示部分科目餘額如下：歲入預算數$200,000、歲入分配數$1,500,000、歲入保留數$60,000、歲出預算數$300,000、歲出分配數$3,000,
【評論內容】
第二預備金、其他準備金及統籌科目等經費，支用機關奉核定動支（支用）後，應記載核定動支（支用）之預算科目、預算數及分配數。
【評論主題】1 東南公司 X1年及 X2年度相關資料如下：⑴X1年底購入皇家公司，條件之一為若皇家公司X2年度的淨利在$120,000以上，則東南公司 將 在 X3 年 另增發 3,000 股 之普 通股予 原
【評論內容】
(1)$0÷3,000=$0 ①
(2)$1,000×1,000÷$20=50,000股
$872,530×6%×(1-17%)=$43,452
$43,452÷50,000=$0.87 ③稀釋作用強
(3)特別股股利=$100×10,000×4%=$40,000
股數=5×10,000=50,000
$40,000÷50,000=$0.8 ②
基本每股盈餘=($600,000-$40,000)÷200,000=$2.8
稀釋每股盈餘=[($600,000-$40,000)+$0+$40,000+$43,452]÷(200,000+3,000+50,000+50,000)=$2.1...
【評論主題】19 甲公司現金流量表採用「改良式間接法」表達，並以「本期稅前淨利」調整非現金項目方式進行，公司將支付利息列為籌資活動之現金流量。X2 年度的財務報表顯示下列資料： 試問甲公司 X2 年度「營業產生
【評論內容】
間接法營業活動調整項目:不影響現金流量的損益項目(折舊+、處分利益-)流動資產反向、流動負債同向折溢價攤銷本期稅前淨利 1000000+所得稅費用 200000 +折舊費用 100000 +呆帳費用50000+AR減少 300000 -存款增加 40000 +AP增加 250000=1860000應付公司債:籌資
【評論主題】2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休
【評論內容】2億*18/20(折舊)*95%(退還比例)