【評論主題】10 甲公司在 20X1 年承作乙客戶之工廠建造工程，合約金額為$12,000,000，工期 3 年，預計總建造成本為$9,000,000，該建造工程符合隨時間經過滿足履約義務，甲公司係依投入成本衡量

【評論內容】

(A) 完工比例為 33.33%(1/3)

(B) 工程費用為$4,500,000

(C) 工程收入 $4,000,000-工程費用$4,500,000=工程損失$(500,000)

【評論主題】10 甲公司在 20X1 年承作乙客戶之工廠建造工程，合約金額為$12,000,000，工期 3 年，預計總建造成本為$9,000,000，該建造工程符合隨時間經過滿足履約義務，甲公司係依投入成本衡量

【評論內容】

(A) 完工比例為 33.33%(1/3)

(B) 工程費用為$4,500,000

(C) 工程收入 $4,000,000-工程費用$4,500,000=工程損失$(500,000)

【評論主題】3 在代理關係中，企業作為委託人必須滿足的特性，下列何者正確？①負有運交貨品或提供勞務給客戶的主要責任②負擔存貨風險（含運送期間）及信用風險③可以自行決定售價④無法自行決定供應商(A)①②③(B)①②

【評論內容】

由於自20180101起，已改採first 之規範，故此題建議不再適用。

勤業眾信《準則修正》IFRS 15 之修正：IFRS 15 之闡述

評 估 企 業 為 主 理 人 或 代理人的 指 標 修 正 方 向 如下：

 提 供 額 外 指 引 說 明 每 一 項 指 標 如 何 佐 證 控 制 的 評 估 。

 將 指標重新改寫成判斷企業為主理人（而非代理人）的指標（修正

前，該等指標係列示判斷企業為代理人之指標）。例如，企業若 對

完成提供特定商品或勞務之承諾負有主要責任 、 於特定商品或勞務

移轉予客戶之前後承擔存貨風險 且 具有訂定價格之裁量權 ，則企業

為 主 理 人 。

刪 除 與對價形式及 信用風險相關的 指標，因該等指標對於評估企業

是 否 為 主 理 人 並 無 幫 助 。