【評論主題】18.依照 IFRS 9 之分類標準，純粹為收取本金及利息之債務工具投資應分類為何種金融資產？(A)透過損益按公允價值衡量之金融資產 (B)透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(C)按攤銷後成本衡

【評論內容】1. 按攤銷後成本衡量（ AC ）：係指符合SPPI 測試（ 通常為債券工具投資 ），且企業持有該金融資產之經營模式目的係為收取合約現金流量。2. 按公允價值衡量且公允價值變動認列為其他綜合損益（ FVOCI ）：係指符合 SPPI測試（ 通常為債券工具投資 ），且企業持有該金融資產之經營模式係藉由收取合約現金流量及出售金融資產獲取收益。3. 按公允價值衡量且公允價值變動認列為損益（ FVPL ）：（ 1 ）合約現金流量不符合 SPPI 測試之債券工具投資；（ 2 ）所有權益工具及權益工具合約之投資；惟企業對於非持有供交易權益工具投資，可於原始認列時作一個不可撤銷選擇，將其公允價值變動認列於其他綜合損益中，後續企業於出售權益工具時，該公允價值累積變動金額不得移轉至損益，而係直接移轉至保留盈餘。

【評論主題】46.陳老先生設立一未保留權利之全部他益之信託契約，信託財產包括土地及上市股票，並約定土地部分之受益人為其子陳俊，上市股票之受益人為其女陳美，請問下述有關此信託行為之課稅方式何者正確？(A)土地部分應

【評論內容】遺產及贈與稅法 第 5-1 條