【評論主題】6 營利事業之進貨未取得進貨憑證，稽徵機關得如何核定其進貨成本？(A)按當年度當地該項貨品之最低價格核定 (B)按當年度當地該項貨品之平均價格核定(C)按企業帳載金額核定，惟需加處帳載金額 5%之罰鍰
【評論內容】所得稅法第 27 條（無進貨銷貨憑證核定...
【評論主題】19 甲公司將自建一廠房。相關的支出如下：原料支出$100,000（含未享現金折扣$10,000），直接人工成本$600,000，分攤的間接成本$40,000，自建廠房可以賺$40,000，建築師設計
【評論內容】
1. 原料支出$100k（含未享現金折扣$10k）
2. 直接人工成本$600k，分攤的間接成本$40k
3. 建築師設計廠房支出$50k
4. min(借貸成本, 設算資金成本)=30k
(100k-10k)+600k+40k+50k+30k=810k
【評論主題】16 甲公司之員工每人每年可有 8 天帶薪假，未使用之休假可延至次年使用，逾期則失效；員工若離職，其未使用之休假亦失效，無法折抵現金補償。員工休假日之計算，首先由當年之休假日扣抵，其次由前一年度未使用
【評論內容】
5%的員工在未使用休假前即已離職：用不到X1年平均餘假3天
X1年底不用估列
70%的員工將休假 11 天：用到X1年平均餘假3天
用到11-8=3天，有80人*70%員工享用到3天的X1年餘假
員工人數80人*70%*3天*預期在 20X2 年之平均日薪為$600
=56人*3天*$600=100,800
5%的員工將休假 10 天：用到X1年平均餘假2天
用到10-8=2天，有80人*25%員工享用到2天的X1年餘假
員工人數80人*25%*2天*預期在 20X2 年之平均日薪為$600
=20人*2天*$600=240,000
故甲公司在 20X1 年 12 月31 日
應認列之相關負債100,800+240,000=124,800
【評論主題】11 甲公司給與其 100 位行銷部門員工每人每年 7 天之累積帶薪休假，此 100 位員工之平均日薪為$2,000，公司預估會有 80%之休假天將在本年度被行使，截至本年 3 月 31 日止共有 5
【評論內容】
X5年 共 有 100位*7天=700天
相當於一季有 700/4=175天
第一季實際用了50天，
因為是累積帶薪休假
第二季可用到 第一季剩下的 175-50=125天
故第一季Balance sheet 應認列 125天*平均日薪為$2,000=250,000
【評論主題】27 下列關於區分所有之敘述，何者錯誤？(A)區分所有人就區分所有建築物共有部分及基地之應有部分，依其專有部分面積與專有部分總面積之比例定之。但另有約定者，從其約定(B)專有部分與其所屬之共有部分及其
【評論內容】
(A) 799 IV
區分所有人就區分所有建築物共有部分及基地之應有部分，依其專有部分面積與專有部分總面積之比例定之。但另有約定者，從其約定。(B) 799 V
專有部分與其所屬之共有部分及其基地之權利，不得分離而為移轉或設定負擔。(C) 799-1 III
規約之內容依區分所有建築物之專有部分、共有部分及其基地之位置、面積、使用目的、利用狀況、區分所有人已否支付對價及其他情事，按其情形顯失公平者，不同意之區分所有人得於規約成立後三個月內，請求法院撤銷之。(D) 799-1 IV
區分所有人間依規約所生之權利義務，繼受人應受拘束；其依其他約定所生之權利義務，特定繼受人對於約定之內容明知或可得而知者，亦同。【評論主題】19 甲公司將自建一廠房。相關的支出如下：原料支出$100,000（含未享現金折扣$10,000），直接人工成本$600,000，分攤的間接成本$40,000，自建廠房可以賺$40,000，建築師設計
【評論內容】
1. 原料支出$100k（含未享現金折扣$10k）
2. 直接人工成本$600k，分攤的間接成本$40k
3. 建築師設計廠房支出$50k
4. min(借貸成本, 設算資金成本)=30k
(100k-10k)+600k+40k+50k+30k=810k
【評論主題】16 甲公司之員工每人每年可有 8 天帶薪假，未使用之休假可延至次年使用，逾期則失效；員工若離職，其未使用之休假亦失效，無法折抵現金補償。員工休假日之計算，首先由當年之休假日扣抵，其次由前一年度未使用
【評論內容】
5%的員工在未使用休假前即已離職：用不到X1年平均餘假3天
X1年底不用估列
70%的員工將休假 11 天：用到X1年平均餘假3天
用到11-8=3天，有80人*70%員工享用到3天的X1年餘假
員工人數80人*70%*3天*預期在 20X2 年之平均日薪為$600
=56人*3天*$600=100,800
5%的員工將休假 10 天：用到X1年平均餘假2天
用到10-8=2天，有80人*25%員工享用到2天的X1年餘假
員工人數80人*25%*2天*預期在 20X2 年之平均日薪為$600
=20人*2天*$600=240,000
故甲公司在 20X1 年 12 月31 日
應認列之相關負債100,800+240,000=124,800
【評論主題】11 甲公司給與其 100 位行銷部門員工每人每年 7 天之累積帶薪休假，此 100 位員工之平均日薪為$2,000，公司預估會有 80%之休假天將在本年度被行使，截至本年 3 月 31 日止共有 5
【評論內容】
X5年 共 有 100位*7天=700天
相當於一季有 700/4=175天
第一季實際用了50天，
因為是累積帶薪休假
第二季可用到 第一季剩下的 175-50=125天
故第一季Balance sheet 應認列 125天*平均日薪為$2,000=250,000
【評論主題】7 甲公司於 20X1 年初以$800,000 取得一項專利權，剩餘專利期間 10 年，預期經濟效益 8 年。甲公司於 20X5 年 7 月 1 日以該專利權，外加現金$400,000，與乙公司交換功
【評論內容】
Min：(10,8)=8
(800k-0)/8=100k
每年攤100k
至X5/7/1 共提攤銷 100k*4.5=450k
X5年攤銷 50k，entry：
借：攤銷費用 50k
貸：累計攤銷 50k
X5/7/1 交換前BV=800k-450k=350k
交換entry：
借：換入資產 700k (400k+800k-450k-50k=700k)
借：累計攤銷 450k
借：出售資產損失 50k (舊資產FV-BV=300k-350k= -50k )
貸：換出資產 800k
貸：Cash 400k
攤銷換入資產
Min：(5, 3.5 )=3.5
每年攤 (700k-0)/3.5=200k
攤半年=100k (x5/7/1 ~ x5/7/31)
借：攤銷費用 100k
貸：累計攤銷 100k
X5年費損：
攤...
【評論主題】19 甲公司 X6 年初普通股流通在外股數為 100,000 股，4 月 1 日按市價發行新股 72,000 股。另該公司於 10 月1 日發行 16,000 個賣權，每個賣權之持有人得依$30 之價
【評論內容】
一、先算 basic EPS （一）分子：當年度歸屬於普通股股東之淨利=本期淨利-當年度之特別股股利351k-0=351k
（二）分母=加權平均流通在外股數使用分批算法： 1/1 4/1+100k股 +72k股(100k*12/12 )+ (72k*9/12)=(100k+54k)=154k股(三)basic EPS=351k/154k=2.2792...= $2.28/股
二、算Diluted EPS（一）因為為賣權，不影響分子，只影響分母題示10/1發了 16k個賣權，要假設它會轉換賣權轉換，公司要付出 16k*30元=480k元，可收回16k股另要再假設，公司贖回要付的 480k元這筆款項，是以發行新股拿到的money， 拿480k元除以【10月至12月平均市價】=480k/20=24k股 ----發出新股流通在外所以10~12月 共計 淨...
【評論主題】1 甲公司於 20X3 年 7 月 1 日將原始成本$800,000 之設備與乙公司公允價值$300,000 之設備進行交換並支付現金$20,000。甲公司換出之設備係於 20X1 年 1 月 1 日
【評論內容】
雙倍數餘額遞減法(不考慮殘值)，先決定折舊率
(1/5)*2=40%
X1年折舊=800k*40%=320k
X2年折舊=(800k-320k) *40%=192k
X3年折舊至7/1 =(800k-320k-192k) *40%*6/12=57.6k
320k+320k+57.6k=569.6k 累折 C選項錯
甲貼20k，表其FV比對方少20k，其FV=280k D選項錯
If有商業實質=FV-帳面金額=280k-(800k-569.6k)=280k-230.4k=49.6k認利益
A選項正確
If沒商業實質，不理會FV，用帳面價值法，沒有認列損益之問題
Entry：
借：換入資產 762.4k ---last --- B選項錯
借：累折 57.6k
貸： 換出資產成本 800k
貸： 現金 20k
...
【評論主題】27 下列關於區分所有之敘述，何者錯誤？(A)區分所有人就區分所有建築物共有部分及基地之應有部分，依其專有部分面積與專有部分總面積之比例定之。但另有約定者，從其約定(B)專有部分與其所屬之共有部分及其
【評論內容】
(A) 799 IV
區分所有人就區分所有建築物共有部分及基地之應有部分，依其專有部分面積與專有部分總面積之比例定之。但另有約定者，從其約定。(B) 799 V
專有部分與其所屬之共有部分及其基地之權利，不得分離而為移轉或設定負擔。(C) 799-1 III
規約之內容依區分所有建築物之專有部分、共有部分及其基地之位置、面積、使用目的、利用狀況、區分所有人已否支付對價及其他情事，按其情形顯失公平者，不同意之區分所有人得於規約成立後三個月內，請求法院撤銷之。(D) 799-1 IV
區分所有人間依規約所生之權利義務，繼受人應受拘束；其依其他約定所生之權利義務，特定繼受人對於約定之內容明知或可得而知者，亦同。【評論主題】25 我國計算年度各級政府預算赤字，下列何者不計入其中？(A)債息支出 (B)折舊費用 (C)老農津貼 (D)國營事業盈餘繳庫
【評論內容】
(D) 收入面
題目問如何計算 赤字所以要考量收入面和支出面
★預算收支
預算收入最重要的是稅收，稅收就是所得稅的收入，還有規費，像燃料使用費、高速公路通行費、空污費，這也是廣義的稅，另外是公營事業，像很多國營企業的盈餘要繳庫，這些盈餘也是收入。支出大多分為經常跟資本二部分，主要是經常的人事費用或是經常費，資本則是像橋樑、辦公大樓。
收入假如跟支出並不相等，或稅收跟支出不相等時，這時要靠發行公債，或去向銀行賒借，所以一定會平衡的意思是假如稅收不等於政府預算的支出的話，必須要靠賒借來平衡，這個賒借的部分就是預算的赤字。資料參考： 林向愷/台大經濟系教授 主講http://twstudy.sinica.edu.tw/~ngo/TRACE/4step/budget1.htm
【評論主題】21 張三將房屋信託給李四，信託期滿李四將評定標準價格 200 萬元房屋移轉給受益人王五，其契稅應由何人繳納？金額多少？(A)王五 8 萬元(B)李四 8 萬元(C)王五 12 萬元(D)張三 12
【評論內容】
第7條之1（贈與契稅之申報繳納）
以不動產為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託財產與委託人以外之歸屬權利人時，應由歸屬權利人估價立契，依第十六條規定之期限申報繳納贈與契稅。
1.受益人 王五 為納稅義務人 ，2.贈與契稅 6%200萬 x 6% = 12萬
第16條（申報契稅）
納稅義務人應於不動產買賣、承典、交換、贈與及分割契稅成立之日起，或因占有而依法申請為所有人之日起三十日內，填具契稅申報書表，檢附公定格式契約書及有關文件，向當地主管稽徵機關申報契稅。但未辦建物所有權第一次登記之房屋買賣、交換、贈與、分割，應由雙方當事人共同申報。 不動產移轉發生糾紛時，其申報契稅之起算日期，應以法院判決確定日為準。 ...
【評論主題】3 司法院釋字第 701 號解釋，納稅義務人就受長期照護者所支付之醫藥費，一律以付與特定醫療院所為限，始得列舉扣除，將影響受長期照護者何種權利受憲法平等保障之意旨？(A)自由權 (B)生存權 (C)訴
【評論內容】
http://www.judicial.gov.tw/constitutionalcourt/p03_01.asp?expno=701
解釋字號
釋字第 701 號 【長期照護醫藥費列舉扣除額差別待遇案】
解釋公布日期
民國 101年7月6日
解釋爭點
身心失能無力自理生活須長期照護者之醫藥費，限以付與所得稅法所定醫療院所始得列舉扣除，違憲？解釋文
中華民國九十四年十二月二十八日修正公布之所得稅法第十七條第一項第二款第二目之３前段規定：「……（二）列舉扣除額：……３.醫藥……費：納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥費……，以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限」（上開規定之「公務人員保險特約醫院、勞...