【d8251】點評問題和點評內容

以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢者，於修正施行後，適用修正後之規定。

財政部68/06/28台財稅第34331號函

合作社其會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書，或委託會計師查核簽證並如期申報者，准予比照公司組織之營利事業，適用所得稅法第39條有關前3年（編者註：已改為5年）虧損扣抵之規定。

【評論主題】5.依現行所得稅法規定，下列何種組織型態之營利事業並符合稅法規定條件者，可享有盈虧互抵之規定？(A)公司 (B)合作社 (C)合夥 (D)獨資

【評論內容】

原題目

【評論主題】5 3 月 1 日，25 歲的甲因 30 歲的乙之詐欺行為，將傳家名畫以新臺幣 1 萬元出賣給乙，約定 4 月 2 日雙方交付名畫及價金，甲於 3 月 25 日受監護之宣告，但在 4 月 2 日雙方仍

【評論內容】

請問(D)錯在哪裡呢？

物權行為自始無效，甲仍為所有權人？

【評論主題】3 甲公司會計人員於 X3 年底編製財務報表時，發現下列事項：將收到的 X4 年租金$12,000 列入 X3 年收入，X2 年的折舊費用低列$30,000，X2 年期初存貨低估$60,000，X3

【評論內容】

感激不盡~

【評論主題】19 甲欠乙 100 萬元，由甲提供 A 地及丙提供 B 地，設定共同抵押權於乙，以資擔保。屆期甲未清償債務，下列敘述，何者正確？(A)乙向甲請求清償借款，甲得抗辯乙應先就 A 地行使抵押權(B)乙向

【評論內容】

請問 C 哪裡有錯呢？

【評論主題】11 依所得稅法規定，下列何者不屬於受控外國公司（Controlled Foreign Company）反避稅法則之認定要件？(A)國內營利事業及其關係人持有境外關係企業股份或資本額合計達百分之五十以

【評論內容】

營利事業所得稅法第43-3

(A)營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達百分之五十以上或(B)對該關係企業具有重大影響力者，除符合下列各款規定之一者外，營利事業應將該關係企業當年度之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額課稅：

一、關係企業於所在國家或地區有實質營運活動。

二、關係企業當年度盈餘在一定基準以下。但各關係企業當年度盈餘合計數逾一定基準者，仍應計入當年度所得額課稅。前項所稱低稅負國家或地區，指關係企業所在國家或地區，(D)其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾第五條第五項第二款所定稅率之百分之七十或僅對其境內來源所得課稅者。

【評論主題】11 依所得稅法規定，下列何者不屬於受控外國公司（Controlled Foreign Company）反避稅法則之認定要件？(A)國內營利事業及其關係人持有境外關係企業股份或資本額合計達百分之五十以

【評論內容】

請問為何不能選 D 呢??

【評論主題】20 地方政府提供具有排他性但也有外部利益的地方公共財，在下列那一項方式下會有最適數量產生？(A)在最適數量下，依邊際外部利益占邊際社會利益的比例收費，補貼每單位使用者利益占社會利益的比例(B)在最適

【評論內容】

請問A為何不行??

【評論主題】33 我國國民王先生（居住者，無配偶）107 年中因病去世，遺有國內銀行存款 7,000 萬元、國外銀行存款 2,000萬元，由獨生女（17 歲 3 個月）繼承遺產。請問其遺產稅應納稅額為多少元？(A

【評論內容】

遺贈稅法第17條（扣除額）

二、繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除四十萬元。其有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣四十萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。

遺贈稅法施行細則第10條之1

本法第十七條第一項第二款及第五款所稱距屆滿二十歲之年數，不滿一年或餘數不滿一年者，以一年計算。

【評論主題】25 依現行營業稅法規定，關於小規模營業人之營業稅課徵方式，下列敘述何者正確？(A)應依非加值型營業稅課徵(B)各種行業之小規模營業人的稅率均為 1%(C)二個月查定課徵營業稅(D)符合一定條件者，其

【評論內容】

(A)營業稅法第24條

(B)營業稅法第13條 (1% or 0.1%)

(C)營業稅法第40條(每三個月填發繳款通知書繳納一次)

(D)營細第44條

【評論主題】5.依現行所得稅法規定，下列何種組織型態之營利事業並符合稅法規定條件者，可享有盈虧互抵之規定？(A)公司 (B)合作社 (C)合夥 (D)獨資

【評論內容】所得稅法第39條

以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢者，於修正施行後，適用修正後之規定。

財政部68/06/28台財稅第34331號函

合作社其會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書，或委託會計師查核簽證並如期申報者，准予比照公司組織之營利事業，適用所得稅法第39條有關前3年（編者註：已改為5年）虧損扣抵之規定。

【評論主題】5.依現行所得稅法規定，下列何種組織型態之營利事業並符合稅法規定條件者，可享有盈虧互抵之規定？(A)公司 (B)合作社 (C)合夥 (D)獨資

【評論內容】

原題目

【評論主題】32.依營利事業所得稅查核準則規定，災害損失應列為當年度損失，若損失較為鉅大者得在幾年內平均攤列？(A) 3 年 (B) 4 年 (C) 5 年 (D) 7 年

【評論內容】營利事業查核準則第102條

四、災害損失應列為當年度損失。但損失較為鉅大者，得於五年內平均攤列。

【評論主題】9.納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起幾年內提出具體證明，申請退還？(A) 5 年 (B) 4 年 (C) 3 年 (D) 2 年

【評論內容】稅捐稽徵法第 28 條納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起五年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。

納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還，其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。

【評論主題】2.由國稅局按每季核定課徵營業稅之小規模營業人，其核課期間為多久？(A) 1 年 (B) 3 年 (C) 5 年 (D) 7 年

【評論內容】

稅捐稽徵法第21條

稅捐之核課期間，依左列規定：一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為五年。二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅，及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定課徵之稅捐，其核課期間為五年。三、未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七年。在前項核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰；在核課期間內未經發現者，以後不得再補稅處罰。

【評論主題】5 3 月 1 日，25 歲的甲因 30 歲的乙之詐欺行為，將傳家名畫以新臺幣 1 萬元出賣給乙，約定 4 月 2 日雙方交付名畫及價金，甲於 3 月 25 日受監護之宣告，但在 4 月 2 日雙方仍

【評論內容】

請問(D)錯在哪裡呢？

物權行為自始無效，甲仍為所有權人？

【評論主題】3 甲公司會計人員於 X3 年底編製財務報表時，發現下列事項：將收到的 X4 年租金$12,000 列入 X3 年收入，X2 年的折舊費用低列$30,000，X2 年期初存貨低估$60,000，X3

【評論內容】

感激不盡~

【評論主題】19 甲欠乙 100 萬元，由甲提供 A 地及丙提供 B 地，設定共同抵押權於乙，以資擔保。屆期甲未清償債務，下列敘述，何者正確？(A)乙向甲請求清償借款，甲得抗辯乙應先就 A 地行使抵押權(B)乙向

【評論內容】

請問 C 哪裡有錯呢？

【評論主題】11 依所得稅法規定，下列何者不屬於受控外國公司（Controlled Foreign Company）反避稅法則之認定要件？(A)國內營利事業及其關係人持有境外關係企業股份或資本額合計達百分之五十以

【評論內容】

營利事業所得稅法第43-3

(A)營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達百分之五十以上或(B)對該關係企業具有重大影響力者，除符合下列各款規定之一者外，營利事業應將該關係企業當年度之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額課稅：

一、關係企業於所在國家或地區有實質營運活動。

二、關係企業當年度盈餘在一定基準以下。但各關係企業當年度盈餘合計數逾一定基準者，仍應計入當年度所得額課稅。前項所稱低稅負國家或地區，指關係企業所在國家或地區，(D)其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾第五條第五項第二款所定稅率之百分之七十或僅對其境內來源所得課稅者。

【評論主題】11 依所得稅法規定，下列何者不屬於受控外國公司（Controlled Foreign Company）反避稅法則之認定要件？(A)國內營利事業及其關係人持有境外關係企業股份或資本額合計達百分之五十以

【評論內容】

請問為何不能選 D 呢??

【評論主題】43 若中央政府針對地方政府消費的 X 財貨給予補助，補助金額為 X 財貨消費金額的一半，則對於地方政府來說，下列敘述何者錯誤？ (A) X 財貨消費量越多，所得到的補助款越大 (B) X 財貨需求的

【評論內容】

請問B怎麼解釋？

【評論主題】20 地方政府提供具有排他性但也有外部利益的地方公共財，在下列那一項方式下會有最適數量產生？(A)在最適數量下，依邊際外部利益占邊際社會利益的比例收費，補貼每單位使用者利益占社會利益的比例(B)在最適

【評論內容】

請問A為何不行??

【評論主題】14 下列何項交易不適用財務會計準則公報第 39 號「股份基礎給付之會計處理原則」？(A)企業每年底結算後，以現金支付員工盈餘之 10%作為獎酬(B)企業之股東移轉其所持有該企業之普通股予企業員工，且