【評論主題】16 甲公司於 X3 年 1 月 1 日給與 30 位員工每人 1,500 單位認股權。其條件為員工必須自 X3 年 1 月 1 日起連續服務滿 3 年，且 X5 年底公司股價須大 於$40，始能既得

【評論內容】

X6年在職22人，有5人執行認股權，兩人於隔年離職，剩15人

薪資費用=($43-41)×15×1,500=$45,000

【評論主題】16. 宜蘭公司 X1 年度稅前財務所得為$425,000，其費用中包含罰款$25,000 於報稅時應被剔除；而$120,000之產品售後服務保證費用需等實際支出時才可抵減課稅金額，估計 X2-X5

【評論內容】

遞延所得稅資產

X1X2X3X4X5稅前會計利潤$425,000加:報稅應被剔除25,000     產品售後服務保證費用需等實際支出時才可抵減課稅金額120,00025,00060,00020,00015,000課稅所得$570,000適用的稅率30%28%25%22%20%應付所得稅$171,000

遞延所得稅資產=25,000*28%+60,000*25%+20,000*22%+15,000*20%=29,400

X1/12/31  所得稅費用                                       141,600

                   遞延所得稅資產                                29,400 

                                 應付所得稅                                        171,000

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