問題詳情

15 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$1,027,751 發行面額$1,000,000，票面利率 5%，三年到期，每年年底付息一次，有效利率 4%之可轉換公司債。經評估於公司債發行時，相同條件但不可轉換之 公司債，其市場利率為 6%。X1 年初所得稅稅率 20%，無其他財稅差異。試問 X1 年 1 月 1 日發行日考慮所得稅影響，則下列分錄何者正確？
(A)貸記資本公積－認股權$43,585，貸記遞延所得稅負債$10,896
(B)貸記資本公積－認股權$54,481，借記遞延所得稅資產$10,896
(C)貸記公司債溢價$27,751，貸記遞延所得稅負債$5,550
(D)借記公司債折價$26,730，借記遞延所得稅資產$5,346

參考答案

答案：A
難度：適中0.467
書單：沒有書單，新增

用户評論

【wweei】評論

分錄:現金                 1,027,751折價                    26,730            應付公司債                1,000,000      資本公積-認股權           54,481負債  CA(1,027,751-973,270)*20%=10,896資本公積-認股權    10,896      遞延所得稅負債          10,896得知DTL=10,896認列資本公積數=54,841-10,896=43,585

【Levi】評論

兩者之差異(即財稅差) = 資本公積-認股權之帳面金額

【111高考上岸】評論

X1/1/1 不可轉公司債：50,000*P3,6%+1,000,000*p3,6%=973,270

【David Lin】評論

課稅基礎（可轉換公司債）1,027,751帳面金額（純粹公司債）1,000,000*5%*P(3,6%)+1,000,000*p(3,6%)=973,270→DTL餘額54,481*20%=10,896→▲DTL10,896-0=10,896，認列DTL（資本公積－認股權）分錄現　金　1,027,751　　應付公司債　　　　973,270　　資本公積－認股權　  54,481資本公積－認股權　10,896（同期間所得稅分攤）　　遞延所得稅負債　　　10,896