問題詳情

1 乙公司於 X1 年 1 月 1 日按公允價值$798,577 購入一剩餘存續期間為 4 年，合約現金流量分別為每年底$500,000 之債務工具，該債務工具為信用減損之金融資產，並將該債務工具分類為按 攤銷後成本衡量，該債務工具之信用調整後有效利率為 4%。乙公司評估該債務工具未來 4 年 每年底預期收取之現金流量皆為$220,000。X1 年 12 月 31 日乙公司收到$220,000，並評估債務 工具發行人之信用狀況已稍有改善，但仍屬信用減損之金融資產，估計未來每年預期收取之現 金流量分別為$250,000。試問前述交易對 X1 年度損益之淨影響為何？（不考慮所得稅之影響， 四捨五入取至元）
【題組】2 承上題，乙公司於 X2 年 12 月 31 日收到$250,000，並評估債務工具發行人之信用狀況將惡化，估計未來每年預期收取之現金流量分別為$200,000。試問前述交易對 X2 年度損益之淨影 響為何？（不考慮所得稅之影響，四捨五入取至元）
(A)$24,421
(B)$27,751
(C)$(66,554)
(D)$(69,884)

參考答案

答案：C
難度：非常簡單0.813
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用户評論

【黃娟娟】評論

X2年=798577-(220,000-(798577*4%))=610,520X2年=25萬*P(3,4%)=693773250,000-(610520*4%)=225,579   693,773-225,579=468,194200,000*P(2,4%)=377,219             468,194-377,219=90,97590975-(610520*4%=24421)=66554

【David Lin】評論

雖評估後認為發行人信用情況已改善，但仍為信用減損之金融資產1.利息收入用攤銷後成本計算：(798,577*104%-220,000+83,253)*4%=27,751　→要+83,253的原因是：X1/12/31評估有減損迴轉利益，也是備抵損失減少，其減少意謂著攤銷後成本增加！　→須特別注意：備抵損失在資產負債表的表達後續減損評估若有變動AC金融資產→作為資產的減項其攤銷後成本亦連動！OE↑=A-↓→A↑（減損迴轉，攤銷後成本上升）OE↓=A-↑→A↓（減損增加，攤銷後成本下降）FVOCI金融資產→不作為資產的減項注意！其攤銷後成本亦連動！→僅資產負債表不同表達，不影響計算2.發行人信用情況已惡化→認列預期信用減損損失：(200,000-250,000)*P(2,4%)=-94,305→1.+2.=-66,554