問題詳情

14 甲公司買入土地作為自用工廠用地，後續衡量採用重估價模式。若當年度該土地有公允價值變動之增值利益，且依稅法規定土地之增值利益於出售時始需課稅，關於該增值利益對甲公 司財務報表之影響，下列敘述何者正確？
(A)計入本期淨利之所得稅費用增加、保留盈餘增加
(B)計入本期淨利之所得稅費用增加、本期其他綜合淨利增加
(C)遞延所得稅負債增加、其他權益增加
(D)本期所得稅負債增加、本期綜合淨利增加

參考答案

答案：C
難度：簡單0.75
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用户評論

【David Lin】評論

方法分析影響資產負債表法CA－TB＞0→DTL餘額：資產重估增值*稅%▲：DTL餘額－前期DTL＝DTL認列（對方OCI）1.↑DTL2.↑OCI→↑其他權益綜合損益表法1.損益中：　會計＝稅法（皆為0），無暫時性差異2.其他綜合損益中：　會計－稅法＞0→DTL認列：資產重估增值*稅%（對方OCI）1.↑OCI2.課稅所得＝會計所得0－資產重估增值3.DTE、DTG皆為04.所得稅費用＝應付所得稅＋DTE－DTG　→課稅所得*稅%項目計算影響理由所得稅費用計入：本期淨利本期其他綜合淨利課稅所得*稅%資產重估增值*稅%↓↑課稅所得＜0資產重估增值＞0保留盈餘會計所得－計入本期淨利之所得稅費用↑會計所得＞所得稅費用本期綜合淨利★1本期淨利★1＋本期其他綜合淨利★1↑前者0；後者＞0本期其他綜合淨利★1資產重估增值－計入本期其他綜合淨利之所得稅費用↑資產重估增值＞所得稅費用其他權益本期其他綜合淨利★1↑＞0本期所得稅負債課稅所得*稅%↓課稅所得＜0遞延所得稅負債資產重估增值*稅%↑資產重估增值＞0★：　1.稅後金額