問題詳情

3 甲公司持有乙公司 80%股權而對乙公司存在控制。X3 年初甲公司出售設備予乙公司，認列出售利益$40,000，該設備尚可使用 5 年，無殘值，採直線法提列折舊。X2 年乙公司曾銷貨給甲公司，至 X3 年方實現的毛利金額為$10,000。甲公司適用之所得稅稅率為 20%，乙公司為 25%。若預期未來很有可能有足夠之課稅所得供暫時性差異使用，則甲、乙公司間之交易將使 X3 年度合併遞延所得稅資產增加多少？
(A)$3,900
(B)$5,500
(C)$6,000
(D)$8,000

參考答案

答案：C
難度：計算中-1
書單：沒有書單，新增

用户評論

【旺旺_考運旺】評論

-----------------------------------------------------------------------順流交易-設備：DTA=未實現利潤*買方稅率=40,000/5*4*0.25=8,000逆流交易-存貨：已消耗DTA=已實現利潤*買方稅率=10,000*0.2=2,000=>合併遞延所得稅資產增加8,000-2,000=6,000

【ching】評論

存貨X2年乙公司曾銷貨給甲公司存貨並認列未實現利益$10,000，貨物在甲公司帳上，應以甲公司稅率20%計算，應認列借方DTA $10,000*20%=$2,000(因當時先認列未實現利益，未來有抵減所得稅效果，故認DTA)X3年此銷貨已實現，故DTA於貸方沖轉掉$2,000設備X3年初甲公司銷貨給乙公司設備，並認列未實現利益$40,000，設備在乙公司帳上，應以乙公司稅率25%計算，應認列借方DTA $40,000*25%=$10,000耐用年限為5年，故認列已實現DTA $10,000/5=$2,000X3年底合併DTA為 ($10,000-2,000)-2,000(存貨的)=$6,000