問題詳情

8 甲公司於 X2 年 1 月 1 日發行面額$1,000,000，票面利率 3%，5 年期之可買回可轉換公司債，每年 12 月 31 日付息，轉換價格為$50，該可買回可轉換公司債整體公允價值為$1,020,000，發行當日各組成部分單獨之公允價值如下：

 


則下列有關甲公司 X2 年 1 月 1 日發行可買回可轉換公司債之分錄何者正確？
(A)借記應付公司債折價$150,000
(B)貸記資本公積—認股權$200,000
(C)貸記透過損益按公允價值衡量之金融負債—買回權$50,000
(D)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產—買回權$50,000

參考答案

答案：D
難度：簡單0.7
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用户評論

【Karen】評論

借 現金                                                             1,020,000     透過損益按公允價值衡量之金融資產-買回權  50,000     應付公司債折價                                             100,000貸                                                                 應付公司債           1,000,000                                                                    資本公積-認股權      170,000就發行公司而已，應先決定負債組成要素之公允價值850,000，剩餘部分為權益價值1,020,000-850,000=170,000，而負債組成要素之公允價值850,000包含買回權資產，因此主契約公司債公允價值為900,000，面額1,000,000，折價100,000

【David Lin】評論

可買回可轉換公司債買回權是發行公司應單獨認列的FVPL金融資產買回權資產50,000負債組成部分=主合約+嵌入式衍生工具850,000=X-50,000，X=900,000權益組成部分1,020,000-(900,000-50,000)=170,000複合工具公允價值1,020,000現　金                          1,020,000FVPL金融資產-買回權       50,000應付公司債折價              100,000　　應付公司債　　　　　　　　1,000,000　　資本公積－認股權　　　　　   170,000