【評論主題】4.稅捐稽徵法有關違反稅捐繳納或申報之處罰，下列敘述何者錯誤？(A)納稅義務人以詐術逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣六萬元以下罰金(B)代徵人以詐術不為代徵，處五年以下有期徒刑、拘
【評論內容】(A)稅捐稽徵法41:納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、
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【評論主題】10 依所得稅法規定，非中華民國境內居住之個人，於 110 年 10 月 1 日出售 105 年以後購入之房地，持有期 間超過 5 年者，其適用稅率為若干？ (A) 45% (B) 35% (C) 2
【評論內容】Step1: 105/1/1以後取得的房★→ ...
【評論主題】45 下列何種情形，免課贈與稅？(A)以顯著不相當之代價，讓與不動產予他人 (B)兄弟之間買賣不動產且無法提出已支付價款之確實證明 (C)債務人依消費者債務清理條例更生、清算，以致債權無法十足取償 (
【評論內容】遺產及贈與稅法施行細則 第2條債務人經依...
【評論主題】35 甲公司總機構在日本，其 110 年在我國境內提供技術服務收入 2 億元，經財政部核定按營業收入百分比計算所得，而甲公司以前年度核定虧損 1,000 萬元，則依所得稅法規定，該公司 110 年度營
【評論內容】所得稅法第25條總機構在中華民國境外之營...
【評論主題】32 陳先生與陳太太夫妻綜合所得稅係採合併計稅合併申報，陳先生有作詞收入 25 萬元及演講收入 12 萬元，陳太太有作曲收入 10 萬元，依所得稅法相關規定，夫妻二人今年應課稅收入為多少萬元？ (A)
【評論內容】執行業務所得，每人每年18萬定額免稅，負...
【評論主題】23 有關納稅義務人對核定之稅捐如有不服，其申請復查之期限，下列敘述何者錯誤？（假設以下日期均非例假日）(A)核定稅額通知書有應納稅款，繳納期限為 4 月 25 日者，復查期限為 5 月 25 日 (
【評論內容】一、有應納稅額者: 繳納期間屆滿翌日起算30...
【評論主題】3 甲公司於 X1 年初以$2,400,000 買入一批果樹並開始栽種，預期於 X5 年初該批果樹可達成熟階 段，收成之果實將直接運送至甲公司所開設之工廠加工為果醬。此樹種正常收成年限（耐用年限） 為
【評論內容】依照題意，影響X5 年度本期淨利的科目為1....
【評論主題】3 依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，甲公司將自行產製的小汽車贈與績優經銷商，應 如何處理？ (A)應視為銷售並按該公司該小汽車之銷貨成本開立統一發票 (B)應視為銷售並按當時該小汽車之時價開
【評論內容】[南區國稅局] 營業人捐贈貨物與他人，如...
【評論主題】4.稅捐稽徵法有關違反稅捐繳納或申報之處罰，下列敘述何者錯誤？(A)納稅義務人以詐術逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣六萬元以下罰金(B)代徵人以詐術不為代徵，處五年以下有期徒刑、拘
【評論內容】(A)稅捐稽徵法41:納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、
【評論主題】3 下列那項財貨同時符合排他性及非敵對性？(A)餐廳美食 (B)國防服務 (C)市立動物園 (D)收費之有線電視台所播放的電視節目
【評論內容】(A) 排他性+敵對性(B)非排他性+非★★★(☆...
【評論主題】23 甲君透過線上直播，販售虛擬寶物，平均月營收都超過30萬元卻未辦稅籍登記。稽徵機關對甲君補徵營業稅的核課期間有多長？ (A)3年 (B)5年 (C)7年 (D)10年
【評論內容】稅捐稽徵法 第 21 條稅捐之核課期間，...
【評論主題】為降低消費稅的累退性，下列措施何者正確？(A)對民生必需品給予減免(B)對奢侈品給予減免(C)對需求之價格彈性大的商品給予減免(D)對需求之所得彈性大的商品給予減免
【評論內容】
平均稅率AT=T/Y
由於消費稅大多採比例課稅，故令C=消費，平均稅率又可列為AT= tC/Y
當消費物為奢侈品，所得增加時消費支出佔所得比例加會逐漸提高 （Y增加→ C/Y增加)
當消費物為必需品，所得增加時消費支出佔所得比例加會逐漸下降 （Y增加→ C/Y下降)
故對必需品課稅反而是累退稅，答案為A。
【評論主題】19 下列對布坎南（J. Buchanan）與杜洛克（G. Tullock）在最適憲政模型（the optimal constitution）中所提及的決策成本之敘述，何者正確？ (A)為贊成人數比例
【評論內容】從圖形可知,決策成本（DC)將隨........
【評論主題】4.稅捐稽徵法有關違反稅捐繳納或申報之處罰，下列敘述何者錯誤？(A)納稅義務人以詐術逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣六萬元以下罰金(B)代徵人以詐術不為代徵，處五年以下有期徒刑、拘
【評論內容】(A)稅捐稽徵法41:納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、
【評論主題】3 下列那項財貨同時符合排他性及非敵對性？(A)餐廳美食 (B)國防服務 (C)市立動物園 (D)收費之有線電視台所播放的電視節目
【評論內容】(A) 排他性+敵對性(B)非排他性+非★★★(☆...
【評論主題】23 甲君透過線上直播，販售虛擬寶物，平均月營收都超過30萬元卻未辦稅籍登記。稽徵機關對甲君補徵營業稅的核課期間有多長？ (A)3年 (B)5年 (C)7年 (D)10年
【評論內容】稅捐稽徵法 第 21 條稅捐之核課期間，...
【評論主題】19 下列對布坎南（J. Buchanan）與杜洛克（G. Tullock）在最適憲政模型（the optimal constitution）中所提及的決策成本之敘述，何者正確？ (A)為贊成人數比例
【評論內容】從圖形可知,決策成本（DC)將隨........
【評論主題】為降低消費稅的累退性，下列措施何者正確？(A)對民生必需品給予減免(B)對奢侈品給予減免(C)對需求之價格彈性大的商品給予減免(D)對需求之所得彈性大的商品給予減免
【評論內容】
平均稅率AT=T/Y
由於消費稅大多採比例課稅，故令C=消費，平均稅率又可列為AT= tC/Y
當消費物為奢侈品，所得增加時消費支出佔所得比例加會逐漸提高 （Y增加→ C/Y增加)
當消費物為必需品，所得增加時消費支出佔所得比例加會逐漸下降 （Y增加→ C/Y下降)
故對必需品課稅反而是累退稅，答案為A。
【評論主題】為降低消費稅的累退性，下列措施何者正確？(A)對民生必需品給予減免(B)對奢侈品給予減免(C)對需求之價格彈性大的商品給予減免(D)對需求之所得彈性大的商品給予減免
【評論內容】
平均稅率AT=T/Y
由於消費稅大多採比例課稅，故令C=消費，平均稅率又可列為AT= tC/Y
當消費物為奢侈品，所得增加時消費支出佔所得比例加會逐漸提高 （Y增加→ C/Y增加)
當消費物為必需品，所得增加時消費支出佔所得比例加會逐漸下降 （Y增加→ C/Y下降)
故對必需品課稅反而是累退稅，答案為A。
【評論主題】15 某甲 107 年度綜合所得淨額 4,600,000 元，投資國內上市公司獲配股利2,000,000 元，選擇依照 28%稅率分開計算稅額。另有海外所得 900,000元，已繳納海外所得稅 100
【評論內容】
應納稅額 4,600,000*40%-829,600=1,010,400
股利分開計算 2,000,000*28%=560,000
基本稅額 ( 4,600,000所得淨額+10,000,000非現金捐贈+2,000,000股利-6,700,000免稅額)*20%=1,980,000 #國外所得小於100萬起徵點故不記入。
差額 1,980,000-1,010,400-560,000=409,600
【評論主題】35 依遺產及贈與稅法規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與下列何人之財產，不須併入其遺產總額中課稅？ (A)配偶 (B)岳父 (C)媳婦 (D)哥哥
【評論內容】
擬制遺產
被繼承人死亡前兩年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時視為被繼承人之遺產，併入遺產總額。
1.配偶
2.民法1138、1140規定隻個順位繼承人
1138: 直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母
1140:代位繼承者
3.前項各順序繼承人之配偶
ex: 女婿、媳婦、姊夫、弟妹等等
【評論主題】12 營利事業欲將以往年度營業虧損列入當年度計算，其需具備的條件，不包括下列何者？(A)公司組織 (B)會計帳冊簿據完備 (C)總機構在中華民國境內 (D)虧損及申報扣除年度均如期申報
【評論內容】
依據所得稅法第39條之規定，符合下列條件之營利事業，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課:
1.公司組織之營利事業(合作社及社團醫療法人亦得比照辦理)。
2.會計帳冊簿據完備者。
3.虧損及申報扣除年度均為藍色申報或委託會計師查核簽證，且如期申報者。
【評論主題】35 甲公司 X1 年 3 月 1 日平價發行面額$100,000，12%，每年底付息之五年期應付公司債。若不考慮手續費等交易成本，甲公司發行該公司債於 X1 年 3 月 1 日可得現金總金額為：(A
【評論內容】
在兩付息間發行公司債，必須在發行日另外加計利息。
借:
現金102,000
貸:
應付利息 2,000 (100,000*12%*2/12)
應付公司債 100,000 (平價發行)
【評論主題】44 假設某兼營營業人當期按一般稅額計算之應稅銷售額為 500 萬元，零稅率銷售額為 200 萬元，依特種稅額計算之銷售額為 300 萬元，則當期進項稅額不得扣抵比例為：(A) 20% (B) 30%
【評論內容】
300特種稅額 / (500+200+300)全部銷售淨額=30% (b)
【評論主題】4 請問下列適用所得稅法第 14 條之4 及第 24 條之 5 之 107 年度之房地產交易所得，其稅率排序為何？A：居住者出售持有期間超過十年之房地產B：總機構於境內之營利事業出售持有超過十年之房地
【評論內容】
A: 居住者+持有超過十年=15%
B: 營利事業總機構於境內者，其稅基合併至營利事業所得稅(業外收益)共同申報。107年營利事業所得稅率為20%
C: 個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得日起算兩年完成並銷售該房屋、土地者，屬優惠稅率20%
D: 非居住者僅有兩種稅率，分別為一年內45%，一年以上均為35%
因此答案為(A) A＜B=C＜D
【評論主題】9 依相關稅法規定，中華民國境內居住之個人股東的可扣抵稅額如何計算？(A)股利淨額 × 稅額扣抵比率 (B)股利淨額 × 稅額扣抵比率 × 百分之十(C)股利淨額 × 稅額扣抵比率 × 百分之二十 (
【評論內容】
自107年1月1日得就股利及盈餘合併金額按8.5%計算可抵減稅額(每戶以8萬為限)，或亦可選擇就前述之合併金額按28%之稅率分開計算(則無可扣抵稅額之規定)，不須併入綜合所得稅。
【評論主題】12 營利事業欲將以往年度營業虧損列入當年度計算，其需具備的條件，不包括下列何者？(A)公司組織 (B)會計帳冊簿據完備 (C)總機構在中華民國境內 (D)虧損及申報扣除年度均如期申報
【評論內容】
依據所得稅法第39條之規定，符合下列條件之營利事業，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課:
1.公司組織之營利事業(合作社及社團醫療法人亦得比照辦理)。
2.會計帳冊簿據完備者。
3.虧損及申報扣除年度均為藍色申報或委託會計師查核簽證，且如期申報者。
【評論主題】41 依房屋稅條例第 15 條之規定，下列何者免徵房屋稅？(A)政府平價配售之平民住宅(B)合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋(C)農會所有之自用倉庫及檢驗場，經主管機關證明者(D)住家房屋現值在
【評論內容】
房屋稅條例 第15(II)條
私有房屋有下列情形之一者，其房屋稅減半徵收：
一、政府平價配售之平民住宅。(a)
二、合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋。(b)
三、農會所有之自用倉庫及檢驗場，經主管機關證明者。(c)
四、受重大災害，毀損面積佔整棟面積三成以上不及五成之房屋。
依第一項第一款至第八款、第十款、第十一款及第二項規定減免房屋稅者
，應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起三十日內，申報當地主管
稽徵機關調查核定之；逾期申報者，自申報日當月份起減免。
(d)依照房屋稅條例 第15條
私有房屋有下列情形之一者，免徵房屋稅：
九、住家房屋現值在新臺幣十萬元以下者。但房屋標準價格如依第十一條
第二項規定重行評定時，按該重行評定時之標準價格增減程度調整之
。調整金額以千元為單位，未達千元者，按千元計算。
【評論主題】40 依房屋稅條例第 5 條之規定，住家用房屋之稅率，最高不得超過：(A) 1.5% (B) 2.5% (C) 3.6% (D) 5%
【評論內容】房屋稅條例 第 5 條
【評論主題】4 請問下列適用所得稅法第 14 條之4 及第 24 條之 5 之 107 年度之房地產交易所得，其稅率排序為何？A：居住者出售持有期間超過十年之房地產B：總機構於境內之營利事業出售持有超過十年之房地
【評論內容】
A: 居住者+持有超過十年=15%
B: 營利事業總機構於境內者，其稅基合併至營利事業所得稅(業外收益)共同申報。107年營利事業所得稅率為20%
C: 個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得日起算兩年完成並銷售該房屋、土地者，屬優惠稅率20%
D: 非居住者僅有兩種稅率，分別為一年內45%，一年以上均為35%
因此答案為(A) A＜B=C＜D
【評論主題】25 陳先生在臺北市有土地 3 公畝，其中 2 公畝為自用住宅用地，1 公畝為未作任何使用並與使用中之土地隔離之公共設施保留地。假設陳先生每公畝課稅地價為 1,000 萬元，當年臺北市累進起點地價為
【評論內容】
a. 1公畝公設地因未使用且隔離，故為免地價稅
b. 剩餘兩公畝為自用住宅(稅率為千分之二)，因此 2公畝*1,000萬*0.002=4萬
【評論主題】9 依相關稅法規定，中華民國境內居住之個人股東的可扣抵稅額如何計算？(A)股利淨額 × 稅額扣抵比率 (B)股利淨額 × 稅額扣抵比率 × 百分之十(C)股利淨額 × 稅額扣抵比率 × 百分之二十 (
【評論內容】
自107年1月1日得就股利及盈餘合併金額按8.5%計算可抵減稅額(每戶以8萬為限)，或亦可選擇就前述之合併金額按28%之稅率分開計算(則無可扣抵稅額之規定)，不須併入綜合所得稅。