【cs8292374】點評問題和點評內容

【評論主題】25 甲公司確定給付退休金計畫相關資料如下： X1 年初 X1 年底預計給付義務

【評論內容】

7,040,000+X+1,200,000-800,000=8,112,000

X=672,000(當期服務成本)

預期報酬:672,000-(200,000-136,960)=608,960

預期報酬率:608,960/7,040,000=8.65%

【評論主題】13 適用查定課徵營業稅之營業人，購買營業上使用的貨物或勞務，若取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額的「多少比例」，在查定稅額內予以扣減？(A)百分之五(B)百分之十(C

【評論內容】

第 25 條（查定計算營業稅額之扣減）依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者，不適用之。前項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。

【評論主題】2 依我國稅捐稽徵法之規定，營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰，處罰金

【評論內容】

稅捐稽徵法第44條規定：「營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰……前項處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元。」

【評論主題】6.我國A公司投資於國內B公司，取得股利淨額100萬元，可扣抵稅額20萬元，試問下列敘述何者正確？(A)100萬元不計入A公司所得課稅， 20萬元亦不可計入A公司可扣抵稅額帳戶餘額(B)100萬元不計

【評論內容】所42條:因投資於國內其他營業事業，所獲得之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，依66條之3規定，記入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。

【評論主題】25 甲公司確定給付退休金計畫相關資料如下： X1 年初 X1 年底預計給付義務

【評論內容】

7,040,000+X+1,200,000-800,000=8,112,000

X=672,000(當期服務成本)

預期報酬:672,000-(200,000-136,960)=608,960

預期報酬率:608,960/7,040,000=8.65%

【評論主題】13 適用查定課徵營業稅之營業人，購買營業上使用的貨物或勞務，若取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額的「多少比例」，在查定稅額內予以扣減？(A)百分之五(B)百分之十(C

【評論內容】

第 25 條（查定計算營業稅額之扣減）依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者，不適用之。前項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。

【評論主題】2 依我國稅捐稽徵法之規定，營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰，處罰金

【評論內容】

稅捐稽徵法第44條規定：「營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰……前項處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元。」

【評論主題】6 兩期消費理論模型，且消費為正常財的假設下，請問實施利息所得課稅且利息費用可以扣除的所得稅制時，下列敘述何者正確？(A)儲蓄者的儲蓄減少(B)借款者的儲蓄減少(C)儲蓄者的儲蓄增加(D)借款者的儲蓄

【評論內容】儲蓄者需看他所得效果與替代效果關係，所得效果大於替代效果，儲蓄增加，反之。借款者的所得跟替代效果都一樣，消費增加、儲蓄減少，因為成本降低，預算提高。

【評論主題】6.我國A公司投資於國內B公司，取得股利淨額100萬元，可扣抵稅額20萬元，試問下列敘述何者正確？(A)100萬元不計入A公司所得課稅， 20萬元亦不可計入A公司可扣抵稅額帳戶餘額(B)100萬元不計

【評論內容】所42條:因投資於國內其他營業事業，所獲得之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，依66條之3規定，記入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。

【評論主題】閱讀下文，回答第7.題至第8.題有鬼降於楚曰：「天帝命我治若土，余良威福而人。」眾愕然，共命唯謹，祀之廟，旦旦薦血食，跪而進之，將幣。市井無賴附鬼益眾，以身若婢妾然；不厭，及其妻若女。鬼氣所入，言語動

【評論內容】

楚地本來沒有鬼，但是這麼一天，有鬼降臨到了楚地。鬼花言巧語地對楚人說：「是天帝讓我來治理你們這片土地，我能給你們帶來幸福，讓你們過上幸福美好的生活。」

人們都感到很吃驚，來不及想明白是怎麼回事，就向它表示了願意聽從它的治理。人們把鬼供奉在神廟裏，天天祭祀，跪著給它進獻牲畜，並把自己的財產交給了它。

社會上的一些無賴之徒，看到鬼的勢力很強大，就都跑來投靠它。這樣的無賴之徒越聚越多，就好像奴婢服從主子一樣。就這樣還嫌不夠，這些無賴之徒還讓他們的妻子兒女也這樣做。

由於鬼氣的影響，這些人變得言語、行動都和鬼一模一樣了。於是，這些人依仗鬼的勢力，在老百姓面前橫行霸道，無惡不作。凡是不願依附鬼的人，這些無賴就...

【評論主題】21 黃小姐有一戶符合自用住宅規定之房產，今年有購屋借款利息支出 15 萬元，其子因就學需要而租屋，故有租金支出 15 萬元。其另有銀行活期儲蓄存款利息所得 5 萬元。請問其申報綜合所得稅時，應如何申

【評論內容】購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

15-5=10(購屋借款利息)

.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

【評論主題】6 甲公司存貨採永續盤存制，其存貨之相關資訊如下：⑴X1 年 12 月 31 日實地盤點顯示，甲公司位於木新街之倉庫，共有存貨$635,000。 ⑵於 X1 年 12 月 23 日向乙公司購買$250

【評論內容】

635,000-100,000-130,000+185,000+248,000=838,000

【評論主題】23 下列關於收養之情形，何者得撤銷？(A)養子女同時為二人之養子女，但非屬於夫妻共同收養(B)有配偶之被收養人，於被收養時，未得其配偶之同意(C)未滿 7 歲之未成年人被收養，而未由其法定代理人代為

【評論內容】

收養之撤銷(民法第1079條之5)：1、收養人未與配偶共同收養。2、夫妻之一方被收養，未得他方同意。=(C)3、收養限制行為能力人，未得其法定代理人同意。

收養無效(民法第1079條之4)：1、收養未作成書面及聲請法院認定。=(D)2、違反收養年齡之規定。3、違反近親收養之規定。4、同時為二人的養子女。=(A)5、未得父母之同意。6、未滿七歲之子女出養未由其法定代理人代為意思表示。=(C)

【評論主題】24 下列何者不是零基預算制度的優點？(A)易於衡量計畫的效益 (B)避免傳統預算經費累積加成的積弊 (C)預算的分配與使用更有彈性 (D)可提高行政效率

【評論內容】

「零基預算制度」的「缺點」:

1. 以「零」為「基礎」來「編製預算」，其「建制初期」將會「增加」→「( 預算 ) 主計人員」及「各主管人員」工作之「負擔」【換言之，「零基預算制度」所「產生」的「工作負荷」的「增加」是「相當可觀」的喔 !】。

2. 如同「設計計畫預算」一般，「零基預算制度」對於某些「難以數量化」之「政務活動」亦「難以衡量」其「效益」。

3.「刪除舊有計畫」或「裁減機關員額人數」→「易增加」其「人事上」之「困擾」=「易生阻力」。

【評論主題】16 依據我國土地稅法之規定，區段徵收之土地，以現金補償其地價者，其土地增值稅如何徵收？(A)免徵其土地增值稅 (B)土地增值稅減徵 20%(C)土地增值稅減徵 30% (D)土地增值稅減徵 40%

【評論內容】

第 39條

被徵收之土地，免徵其土地增值稅。

依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按公告土地現值之價格售與需要地機關者，準用前項規定。經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。

第 39-1 條

區段徵收之土地，以現金補償其地價者，依前條第一項規定，免徵其土地增值稅。

但依平n均地權條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者n亦免徵土地增值稅。

區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地補償其地價者,免徵土地增值稅。

但領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，準用前條第三項之規定。

怕大家被二樓搞混記憶

【評論主題】閱讀下文，回答第7.題至第8.題有鬼降於楚曰：「天帝命我治若土，余良威福而人。」眾愕然，共命唯謹，祀之廟，旦旦薦血食，跪而進之，將幣。市井無賴附鬼益眾，以身若婢妾然；不厭，及其妻若女。鬼氣所入，言語動

【評論內容】

楚地本來沒有鬼，但是這麼一天，有鬼降臨到了楚地。鬼花言巧語地對楚人說：「是天帝讓我來治理你們這片土地，我能給你們帶來幸福，讓你們過上幸福美好的生活。」

人們都感到很吃驚，來不及想明白是怎麼回事，就向它表示了願意聽從它的治理。人們把鬼供奉在神廟裏，天天祭祀，跪著給它進獻牲畜，並把自己的財產交給了它。

社會上的一些無賴之徒，看到鬼的勢力很強大，就都跑來投靠它。這樣的無賴之徒越聚越多，就好像奴婢服從主子一樣。就這樣還嫌不夠，這些無賴之徒還讓他們的妻子兒女也這樣做。

由於鬼氣的影響，這些人變得言語、行動都和鬼一模一樣了。於是，這些人依仗鬼的勢力，在老百姓面前橫行霸道，無惡不作。凡是不願依附鬼的人，這些無賴就...

【評論主題】25 甲公司於 X8 年初承包一建築工程，工程總價$5,400,000。該公司採完工比例法處理此建造合約，完工比例係以工程成本投入比率衡量。相關資料如下，則至 X9 年期末之完工比例為何？ (A)3

【評論內容】

工程總利益:5,400,000-4,770,000=630,000

X8.X9年認列收益總額472,500-63,000=409,500

完工比例:目前認列收益/總收益:409,500/630,000=65%

【評論主題】16 在其他條件不變下，有相同終身所得的二人，以現值計算，無論其儲蓄偏好為何，下列那一項課稅制度可以令二人終身稅負相同？(A)累進所得稅 (B)均一所得稅（flat tax） (C)比例消費稅 (D)

【評論內容】

線性所得稅（Linear Income Tax Schedule）：又稱均一所得稅（Flat Income Tax），為累進稅的一種，

公式為：稅收t=−α + ×所得，其中t為邊際稅率，α為一正數，表示所得高於一定水準（α/t）後才需要納稅，

反之，若所得未超過此水準，反而可以收到政府「負的租稅」（即為補貼），因為平均稅率仍隨所得增加而上升，

故具累進性，且當邊際稅率t越大時，累進程度越高。（參考Rosen財政學）

【評論主題】5 甲公司報導 X2 年度淨利為$34,000，淨利包括提前清償公司債所產生的利得$60,000，該公司債的帳面金額為$1,200,000。甲公司 X2 年度其他有關資料如下：應收票據增加　$45,0

【評論內容】1,200,000-60,000=1,140,000(償債現金支出)1,140,000+90,000=1,230,000籌資活動總現金流出量

【評論主題】21 黃小姐有一戶符合自用住宅規定之房產，今年有購屋借款利息支出 15 萬元，其子因就學需要而租屋，故有租金支出 15 萬元。其另有銀行活期儲蓄存款利息所得 5 萬元。請問其申報綜合所得稅時，應如何申

【評論內容】購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

15-5=10(購屋借款利息)

.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

【評論主題】17 當預期通貨膨脹率下降時，則：(A)短期菲力普曲線向上移動，長期菲力普曲線向右移動(B)短期菲力普曲線向下移動，長期菲力普曲線向左移動(C)短期菲力普曲線向上移動，長期菲力普曲線位置不變(D)短期

【評論內容】

長期是垂直線

社會處於充分就業

而失業率=自然失業率

【評論主題】16 假設生產函數為 Y=AKαL1−α ，0 < α < 1，其中 Y 代表產出，A 為技術水準，K 及 L 分別代表資本存量與勞動投入。根據古典學派的分配理論，若政府開放大量外籍勞工至

【評論內容】

勞動實質工資MPL=(1-α)A(K/L)α資本實質租金MPK=(1-α)A(L/K)α他們差別當L上升勞動實質工資下降資本實質租金是上升

如果要他們倆同時上升或下降就是A(技術)來影響

【評論主題】12 甲和乙對 x 財與 y 財的效用函數都是 xy，甲有 5 單位的 x 財及 1 單位的 y 財。乙有 1 單位的 x 財及 5 單位的 y 財，則：(A) x 財與 y 財目前的配置符合柏瑞圖效

【評論內容】

因為甲跟乙MRS=Y/X

MRS甲=MRS乙只有C選項符合

【評論主題】25 甲、乙二人為分居多年之夫妻，並於 103 年中向法院辦理宣告改用分別財產制，甲、乙 103 年度之綜合所得稅依法應採下列何種方式辦理結算申報？(A)甲、乙得檢具裁定證明，各自辦理綜合所得稅之結算

【評論內容】所得稅法第15條自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。

【評論主題】11 甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行三年期之應付公司債，面額為$1,000,000，票面利率為 10%，公司債利息於每年底支付，且發行日該類債信債券之市場有效利率為 8%。甲公司以有效利息法攤

【評論內容】

x3年買回應付公司債現值(12%)為982143

100,000*10%*P1/12%+1,000,000*p1/12%=982143

用買回日之有效市場利率

【評論主題】8 甲公司與乙公司訂約出租機器一部予乙公司，自 X1 年 1 月 1 日起租期 5 年，租期屆滿租賃物返還出租人，每年年底應付租金$50,000。租約開始時，該機器剩餘耐用年限為6年，其原始耐用年限則

【評論內容】

甲應該是出租人

甲出租人的應收租金賃款=各期租金+保證殘值+第三人保證之殘值+未保證殘值

乙承租人的應付租金賃款=各期租金+保證殘值

【評論主題】25 甲公司確定給付退休金計畫相關資料如下： X1 年初 X1 年底預計給付義務

【評論內容】