【評論主題】35 地方政府轄區內人民能自由遷入或移出時，一般情形下，高所得者在一般轄區內的財政餘利（fiscal residuum）為：(A)正值，將不會遷出該轄區 (B)正值，將會遷出該轄區(C)負值，將不會遷
【評論內容】
如果正值，如果有更好的，值更大會想遷出～
【評論主題】50 有關公共債務負擔的研究，下列何者考量了跨世代移轉（intergenerational transfers）的重要性？(A)勒納觀點（Lerner’s View） (B)世代重疊模型（overla
【評論內容】這四個選項都是在討論代際間移轉是否會把公...
【評論主題】20 依遺產及贈與稅法之規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與下列何人之財產，毋庸視同被繼承人之遺產課稅？(A)配偶(B)岳父母(C)孫媳婦(D)繼父母
【評論內容】遺贈稅法§15(視同財產)被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵稅： 一、被繼承人之配偶。 二、被繼承人依民法第一千一百三十八條及第一千一百四十條規定之各順序繼承人。 三、前款各順序繼承人之配偶。 八十七年六月二十六日以後至前項修正公布生效前發生之繼承案件，適用前項之規定。
【評論主題】27 甲委任乙處理A土地買賣相關事宜，下列敘述何者最正確？(A)委任人甲得將對乙之處理委任事務請求權讓與第三人(B)受任人乙若受有報酬，委任人甲無須因受任人之請求，預付處理委任事務之必要費用(C)受任
【評論內容】
(A)§543委任人★★★★★★★★，...
【評論主題】在下列那一種情況下，政府不做任何干預，一定會造成市場失靈（market failure）的狀況？(A)在獨占市場下，又存在負的外部性(B)市場所提供的財貨是殊價財（merit goods）(C)由市場
【評論內容】(A)獨占市場下，市場量提供的太少；負的...
【評論主題】成立於 X1/1/1 之甲公司 X1 年底相關資料如下：①有 300 個產品保固合約流通在外，每個合約成本為$1,000，估計有 70%會請求保固，30%不會請求保固。②有一尚未宣判之訴訟案，該公司律
【評論內容】負債準備的定義為：(一)金額是否可靠衡量(...
【評論主題】甲公司係化學產品製造商，X1 年自建完成建築物一筆供廢料倉儲之用。建築物建造工程支出$7,422,800，建築設計費$737,500，相關執照申請登記費$44,600，另建築物完工後尚未實際儲存廢料前
【評論內容】7422800+73750+44600+266200/(1+10%)^3=840...
【評論主題】甲公司 X1 年相關資料如下：繼續營業單位稅後淨利$1,800,000，停業單位稅後損失$450,000，龍捲風災害稅後損失$200,000（甲公司所在地之前從未發生過類似災害），及本期發生存貨成本假
【評論內容】採國際準則的方式作答依照IAS的規定，本...
【評論主題】19.吉米是美國公民，民國100年到高雄工作並購入房屋一間，但因家中因素須立即返回美國定居，若吉米將其在高雄買的房屋贈與給戶籍地在臺中的我國公民老張，試問吉米應如何申報繳納贈與稅？(A)向高雄市國稅局
【評論內容】遺贈稅§24後段：其為經常居住中華民國境...
【評論主題】在稅制的設計上，下列那一種消費稅較符合量能課稅原則？(A)個人消費稅(B)間接消費稅(C)零售階段銷售稅(D)加值型營業稅
【評論內容】個人消費稅，就有點像所得稅，所以........
【評論主題】下列何者不在民法第191-2條「動力車輛」之適用範圍內？(A)消防車(B)曳引車(C)台鐵電聯車(D)聯結車
【評論內容】第 191-2 條汽車、機車或其他非依軌...
【評論主題】民法第1031-1條所規定之法定特有財產，下列敘述，何者錯誤？(A)專供夫或妻個人使用之物(B)夫或妻所受之贈物，經贈與人口頭聲明為其特有財產者(C)夫或妻職業上必需之物(D)法定特有財產，適用關於分
【評論內容】左列財產為特有財產：一、專供夫或妻個人使...
【評論主題】關於限制行為能力人未得法定代理人允許，所訂立之契約，若契約相對人在訂約時，知其未得允許者，則契約相對人得行使何種權利？(A)得定相當期限，催告法定代理人，確答是否承認(B)未經承認前，得撤回之(C)得
【評論內容】§80： Ⅰ前條契約相對人，得定一個月...
【評論主題】在下列那一種情況下，政府不做任何干預，一定會造成市場失靈（market failure）的狀況？(A)在獨占市場下，又存在負的外部性(B)市場所提供的財貨是殊價財（merit goods）(C)由市場
【評論內容】(A)獨占市場下，市場量提供的太少；負的...
【評論主題】成立於 X1/1/1 之甲公司 X1 年底相關資料如下：①有 300 個產品保固合約流通在外，每個合約成本為$1,000，估計有 70%會請求保固，30%不會請求保固。②有一尚未宣判之訴訟案，該公司律
【評論內容】負債準備的定義為：(一)金額是否可靠衡量(...
【評論主題】甲公司係化學產品製造商，X1 年自建完成建築物一筆供廢料倉儲之用。建築物建造工程支出$7,422,800，建築設計費$737,500，相關執照申請登記費$44,600，另建築物完工後尚未實際儲存廢料前
【評論內容】7422800+73750+44600+266200/(1+10%)^3=840...
【評論主題】甲公司 X1 年相關資料如下：繼續營業單位稅後淨利$1,800,000，停業單位稅後損失$450,000，龍捲風災害稅後損失$200,000（甲公司所在地之前從未發生過類似災害），及本期發生存貨成本假
【評論內容】採國際準則的方式作答依照IAS的規定，本...
【評論主題】在稅制的設計上，下列那一種消費稅較符合量能課稅原則？(A)個人消費稅(B)間接消費稅(C)零售階段銷售稅(D)加值型營業稅
【評論內容】個人消費稅，就有點像所得稅，所以........
【評論主題】下列何者不在民法第191-2條「動力車輛」之適用範圍內？(A)消防車(B)曳引車(C)台鐵電聯車(D)聯結車
【評論內容】第 191-2 條汽車、機車或其他非依軌...
【評論主題】民法第1031-1條所規定之法定特有財產，下列敘述，何者錯誤？(A)專供夫或妻個人使用之物(B)夫或妻所受之贈物，經贈與人口頭聲明為其特有財產者(C)夫或妻職業上必需之物(D)法定特有財產，適用關於分
【評論內容】左列財產為特有財產：一、專供夫或妻個人使...
【評論主題】關於限制行為能力人未得法定代理人允許，所訂立之契約，若契約相對人在訂約時，知其未得允許者，則契約相對人得行使何種權利？(A)得定相當期限，催告法定代理人，確答是否承認(B)未經承認前，得撤回之(C)得
【評論內容】§80： Ⅰ前條契約相對人，得定一個月...
【評論主題】19.吉米是美國公民，民國100年到高雄工作並購入房屋一間，但因家中因素須立即返回美國定居，若吉米將其在高雄買的房屋贈與給戶籍地在臺中的我國公民老張，試問吉米應如何申報繳納贈與稅？(A)向高雄市國稅局
【評論內容】遺贈稅§24後段：其為經常居住中華民國境...
【評論主題】27 甲委任乙處理A土地買賣相關事宜，下列敘述何者最正確？(A)委任人甲得將對乙之處理委任事務請求權讓與第三人(B)受任人乙若受有報酬，委任人甲無須因受任人之請求，預付處理委任事務之必要費用(C)受任
【評論內容】
(A)§543委任人非經受任人之同意，不得將處理委任事務之請求權，讓與第三人。本題依§543規定，委任人甲得將對乙之處理委任事務請求權讓與第三人，須受任人(乙)之同意
(B)§545委任人因受任人之請求，應預付處理委任事務之必要費用。本題依§545規定，委任人甲須因受任人乙之請求，預付處理委任事務之必要費用
(C)§549Ⅰ當事人之任何一方，得隨時終止委任契約。Ⅱ當事人之一方，於不利於他方之時期終止契約者，應負損害賠償責任。但因非可歸責於該當事人之事由，致不得不終止契約者，不在此限。本題可分二段來，
1.受任人乙因不可歸責於自己之事由，不得已須在不利於委任人之時期終止契約者，依§549Ⅱ，乙不得於不利委任人甲之時期終止契約。
2.如乙無在不利委任人甲之時期終止契約，乙得向甲提出終止委任契約，對於委任人甲因此所受之損害無須付賠償責任，民法§549Ⅰ明文規定。
【評論主題】關於連帶債務之發生，下列敘述何者正確？(A)得因意思實現而成立(B)得因當事人間明示或默示意思表示而成立(C)得因當事人明示意思表示或法律規定而成立(D)非因法律規定不得成立
【評論內容】§272
【評論主題】9 甲公司及乙公司均給予每名員工每年 7 天之帶薪休假，本年度未使用之帶薪休假僅可遞延至下一年度使用，逾期未使用則失效。員工休假時，甲公司之制度係先扣減上年度未休完之休假；乙公司之制度係先扣減本年度之
【評論內容】
甲公司
3*500*2000=3000000
乙公司
2*500*2000*80%=1600000
【評論主題】8 若私人稅前投資報酬率為 8%，在私人儲蓄的利息免稅，私人企業投資報酬課徵 10%所得稅的稅制下，政府以公共投資案取代私人投資，則評估該公共投資案的社會折現率應為多少？(A)2% (B)7.2% (
【評論內容】
私人投資：8%(1-10%)=7.2%
私人儲蓄利息：8%×10%=0.8%
【評論主題】5 在何種狀況下最容易發生孤兒藥（orphan drug）的市場失靈（market failure）現象？(A)對藥品的需求無彈性且開發藥品的固定成本高 (B)對藥品的需求有彈性且開發藥品的固定成本低
【評論內容】
孤兒藥（Orphan drug）一般是指用於治療罕見疾病的藥物。
【評論主題】19 甲公司於 X1 年初平價發行面額$5,000，票面利率 5%，每年底付息之三年期轉換公司債，該公司債於到期日前得以轉換價格每股$20 轉換為甲公司普通股。X3 年初甲公司以$5,132 自市場全
【評論內容】
公司債 5,000
收回公司債損失 95
公司債折價 47
現金 5,048
5250/1.06=4953--BV
5250/1.04=5048--FV
APIC-認股權 134
現金 84
APIC-買回公司債 50
【評論主題】甲公司 X1 年初與 X1 年底之交易目的金融資產帳面金額分別為$250 與$320，且計入甲公司 X1 年本期淨利之該類投資評價損益共計為利益$30（其中與處分相關者為損失$10）。【題組】17 甲
【評論內容】
交易目的金融資產 70
處分金融資產損失 10
公允價值評價利益 40
cash 40
【評論主題】16 甲公司於 X1 年初將採用成本模式衡量且帳面金額為$70,000 之自用土地一筆，轉換為採公允價值模式之投資性不動產，該土地 X1 年初與 X1 年底之公允價值分別為$100,000 與$90,
【評論內容】
投資性不動產 100,000
不動產、廠房及設備 70,000
oci-資產重估增值 30,000
轉換時列入其他綜合損益
公允價值評價損失 10,000
投資性不動產 10 ,000
【評論主題】15 甲公司於 X1 年初開始實施一長期員工紅利計畫，規定員工服務滿 5 年者即能獲得分紅。該計畫於 X1 年初有前期服務成本共計$60,000，其中$24,000 為員工已既得，未既得部分需另服務
【評論內容】ias19其他長期員工將服務成本、淨利息及再衡量數皆認列於損益。所以就80,000
【評論主題】13 下列何種情況下，乙公司為甲公司之關係人？(A)甲公司之某位主要管理人員亦為乙公司之主要管理人員(B)乙公司之某位主要管理人員對甲公司具重大影響力(C)甲公司對乙公司提供主要管理人員服務(D)乙公
【評論內容】
乙是母公司，甲是子公司
【評論主題】12 依法律規定，甲公司若於 X1 年發生收入達$500,000 則須按該公司 X0 年收入之 2%支付受益費予政府，而若 X1 年發生收入達$1,000,000，則受益費支付金額提高為按該公司 X0
【評論內容】
未來可以賺多少，不得為負債準備
【評論主題】【題組】7 承上題，惟該設備係以$900,000 售價出售予乙公司。該設備對甲公司 X1 年之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）：(A)$0 (B)$(50,000) (C)$(100,000) (
【評論內容】
Cash 900
loss 100
機器 900
未實現售後租回利益 100
租金支出 50
cash 50
未實現售後租回利益50
租金支出 50
100/2(年)=50
【評論主題】甲公司於 X1 年初以$800,000 售價將設備一部出售予乙公司，並立即以每年租金$50,000 之營業租賃租回2 年。該設備當日之帳面金額為$900,000，公允價值為$800,000。【題組】6
【評論內容】
Cash 800
loss 100
機器 900
租金支出 50
cash 50
【評論主題】15 丙公司於本年 7 月 1 日將其一組帳面金額為$3,000,000 之應收帳款出售並移轉給銀行，附追索權，公司保留 10%帳款以備抵可能之銷貨折扣、銷貨退回與折讓等，銀行並按帳款總額收取 5%手
【評論內容】
(A)附追索權--不得除列應收帳款
現金 2,550,000(B)
應收款項 300,000
應收帳款移轉負債折價 150,000
應收帳款移轉負債 3,000,000
----------------------------------------------------------
IF不附追索權--風險完全移轉
現金 2,550,000
應收款項 300,000
出售帳款損失 150,000
應收帳款 3,000,000
【評論主題】4 甲公司在 X7 年 1 月 1 日將帳面金額及公允價值為$64,660 的設備出售予乙公司，售價為$78,580，剩餘耐用年限為 8 年，無殘值，且甲公司採直線折舊法。甲公司隨即租回該資產，租約為
【評論內容】
本題BVFV×90%屬融資租賃
Cash 78,580
機器 64,660
未賺得融資利得 13,920
------------------------------------
13,920/8分攤折舊
未賺得融資利得 1,740
折舊 1,740
13,920-1,740=12,180
【評論主題】3 甲公司在 X7 年底時有下列幾項遞延所得稅資產或負債：⑴X7年帳上認列了一筆分期銷貨毛利$150,000，但稅法規定須等到收現時才可認列，該批分期銷貨收入為$600,000，甲公司預估 X8年收現
【評論內容】
DTL 150,000×17%
DTA 15,000×17%
(150,000-15,000)×17%=22,950
【評論主題】17 甲公司 X6 年 1 月 1 日將一部$120,000 新購買設備出租給乙公司，租期 10 年（與設備耐用年限相等），甲公司以投資報酬率 10% 計算而於每年初向乙公司收取租金$17,754。若
【評論內容】
應收租賃款 177,540
出租資產 120,000
未實現利息收入 57,540
現金 17,754
應收租賃款 17,754
未實現利息收入 10,225
利息收入 10,225
【評論主題】6 高雄公司 20X1 年 1 月 1 日將成本$1,250,000，累計折舊$250,000 之一部機器設備以售價$800,000 出售予嘉義公司，嘉義公司並非製造商或經銷商。惟 20X1 年 1
【評論內容】
現金 800,000
累計折舊 250,000
處分不動產、廠房及設備損失 80,000
未實現售後租回損失 120,000
機器設備 1,250,000
FV：920,000
BV：1,000,000
處分損失：80,000
---------------------------
FV：920,000
售價：800,000
未實現售後租回損失120,000
【評論主題】15 假定負所得稅制度的最低所得保證水準為 6 萬元，負所得稅稅率為 30%，某人在接受負所得稅補助後可支配所得為 13 萬元。在免稅額與稅前所得不變的情況下，若政府將負所得稅稅率調整為 40%，則其
【評論內容】
T：負所得稅
IG ：最低保證所得
t：負所得稅稅率
Ie ：工作所得
IB ：損益兩平所得(免稅額)
0=IG -t×IB IB =IG/t
13=Ie +6-0.3Ie
Ie =10
IB=IG/t
原稅率時，損益兩平所得為20萬(6/30%)
新稅率時，當免稅額20萬，t改成40%
IG/40%=20 ，IG =8萬
故8萬-0.4×10萬=4萬
10+4=14...
【評論主題】3 下列有關存貨之敘述，正確的有幾項？①除不可替換之項目及依專案計畫生產（或購買）且能區隔之存貨應採成本個別認定法外，企業對於性質及用途類似之存貨，可部分採用加權平均成本公式，部分採先進先出成本公式，
【評論內容】
1.不可替換之項目及依專案計畫生產且區隔之存貨應採成本個別認定法(○)，企業對於性質及用途類似之存貨，應採用同樣的成本計算方式
2.兩家是不一樣的公司，母公司採的是權益法
3.只有在先進先出下，不論採用定期盤存制或永續盤存制，期末存貨才會相同
【評論主題】29 有關自用住宅用地出售時，適用「一生一次」及「一生一屋」的土地增值稅優惠比較，下列何者錯誤？(A)納稅義務人須先使用一生一次後才能申請適用一生一屋 (B)在自用住宅土地面積的限制上，符合一生一次規
【評論內容】
土地稅法§34條
一生一次：出售前1年內，非供營業使用或出租(§34Ⅱ)
一生一屋：出售前5年內，無供營業使用或出租(§34Ⅴ第五款)
【評論主題】25 甲公司於 X2 年 1 月 1 日處分一部機器設備，成本$100,000，累計折舊$40,000，收到一張三年期的不附息票據，面額為$106,480，有效利率為 10%，該公司採曆年制。請問 X
【評論內容】
×2/1/1
應收票據 106,480
累計折舊 40,000
機器設備 100,000
處分資產利益 20,000
未實現利息收入 26,480
x2/1/1票據現值＝106,480/1.1^3=80,000
×2/12/31
未實現利息收入 8,000
利息收入 8,000
80,000×10%=8,000
×3/12/31
未實現利息收入 8,800
利息收入 8,800
88,000×10%=8,800
【評論主題】2 信義百貨 X9 年 10 月 1 日將應收帳款$250,000，以無追索權方式出售給和平銀行，由和平銀行負責向客戶收款，該交易未產生服務資產或服務負債。和平銀行保留 10%應收帳款作為沖抵銷貨退回
【評論內容】
無追索權
現金 217,500
應收款項-和平 25,000
出售帳款損失 7,500
應收帳款 250,000
--------------------------------------------
有追索權
呆 帳 ×××
備抵呆帳 ×××
現金 217,500
應收款項-和平 25,000
應收帳款移轉負債折價 7,500
應收帳款移轉負債 250,000
【評論主題】16 成功公司 2013 年現金流量的相關資訊如下：購買辦公大樓$1,500 萬，購買庫藏股票$400 萬，支付利息$500 萬，收到現金股利$150 萬，購買金寶公司股票$450 萬，借款給大鎮公司
【評論內容】
營業活動淨流出：(500)
支出利息 (500)
投資活動淨流出：(2450)
購置辦公設備 (1,500)
購入股票 (450)
借款與大鎮 (250)
購買專利權 (250)
籌資活動淨流出(250)
購入庫藏股票 (400)
收到現金股利 150
【評論主題】18 甲公司於 20X1 年初以每股$30 買入乙公司有表決權的普通股 200,000 股，占乙公司流通在外股數的 40%，當時乙公司的股東權益為$20,000,000。甲公司於投資當年收到現金股利$
【評論內容】
甲的投資成本：30×200,000=6,000,000
乙的股權淨值：(20,000,000-5,000,000)×40% =6,000,000
表投資成本與股權淨值無差異
淨利(3,000,000-5,000,000×10%)×40%=1,000,000
6,000,000+1,000,000-800,000=6,200,000
【評論主題】11 旺發公司於 2012 年初同時承接兩項長期工程，皆預計於 2013 年度完工，採用完工比例法，相關資料如下： 請問旺發公司 2012 年底長期工程合約相關項目列示在流動資產與流動負債之餘額，何者
【評論內容】
流動資產
應收工程進度款 250,000 (800,000-600,000+700,000-650,000)
在建工程款 1,600,000
減：工程請款 (800,000)
應收建造合約款 1,050,000
流動負債
在建工程款 562,500(450,000+112,500)
減：工程請款 700,000
應付建造合約款 (137,500)
【評論主題】3 美晶電子將與客戶的應收帳款$600,000，以有限追索權方式出售給萬大銀行，並保證移轉的應收帳款最少可收現$500,000，3 個月內可收現完畢，萬大銀行負責向客戶收款，同時不得轉售該應收帳款。萬
【評論內容】
現金 588,000
出售應收帳款損失 48,000
應收帳款移轉負債 500,000
應收帳款 100,000
保證負債 36,000
【評論主題】五、某對夫妻有一個小孩現年5歲，該夫妻考慮為小孩將來念大學的教育費用，開立一個銀行帳戶，該長期帳戶的約定年利率8%，按季複利。假設小孩進大學時為18歲，若以每年需要花費$60,000計，且連續支付4年
【評論內容】一、被繼承人之配偶二、被繼承人依§1138及§1140之各順序繼承人
【評論主題】18 甲公司於 20X1 年初以每股$30 買入乙公司有表決權的普通股 200,000 股，占乙公司流通在外股數的 40%，當時乙公司的股東權益為$20,000,000。甲公司於投資當年收到現金股利$
【評論內容】
甲的投資成本：30×200,000=6,000,000
乙的股權淨值：(20,000,000-5,000,000)×40% =6,000,000
表投資成本與股權淨值無差異
淨利(3,000,000-5,000,000×10%)×40%=1,000,000
6,000,000+1,000,000-800,000=6,200,000
【評論主題】16 成功公司 2013 年現金流量的相關資訊如下：購買辦公大樓$1,500 萬，購買庫藏股票$400 萬，支付利息$500 萬，收到現金股利$150 萬，購買金寶公司股票$450 萬，借款給大鎮公司
【評論內容】
營業活動淨流出：(500)
支出利息 (500)
投資活動淨流出：(2450)
購置辦公設備 (1,500)
購入股票 (450)
借款與大鎮 (250)
購買專利權 (250)
籌資活動淨流出(250)
購入庫藏股票 (400)
收到現金股利 150
【評論主題】11 旺發公司於 2012 年初同時承接兩項長期工程，皆預計於 2013 年度完工，採用完工比例法，相關資料如下： 請問旺發公司 2012 年底長期工程合約相關項目列示在流動資產與流動負債之餘額，何者
【評論內容】
流動資產
應收工程進度款 250,000 (800,000-600,000+700,000-650,000)
在建工程款 1,600,000
減：工程請款 (800,000)
應收建造合約款 1,050,000
流動負債
在建工程款 562,500(450,000+112,500)
減：工程請款 700,000
應付建造合約款 (137,500)
【評論主題】3 美晶電子將與客戶的應收帳款$600,000，以有限追索權方式出售給萬大銀行，並保證移轉的應收帳款最少可收現$500,000，3 個月內可收現完畢，萬大銀行負責向客戶收款，同時不得轉售該應收帳款。萬
【評論內容】
現金 588,000
出售應收帳款損失 48,000
應收帳款移轉負債 500,000
應收帳款 100,000
保證負債 36,000
【評論主題】五、某對夫妻有一個小孩現年5歲，該夫妻考慮為小孩將來念大學的教育費用，開立一個銀行帳戶，該長期帳戶的約定年利率8%，按季複利。假設小孩進大學時為18歲，若以每年需要花費$60,000計，且連續支付4年
【評論內容】一、被繼承人之配偶二、被繼承人依§1138及§1140之各順序繼承人
【評論主題】9 甲公司及乙公司均給予每名員工每年 7 天之帶薪休假，本年度未使用之帶薪休假僅可遞延至下一年度使用，逾期未使用則失效。員工休假時，甲公司之制度係先扣減上年度未休完之休假；乙公司之制度係先扣減本年度之
【評論內容】
甲公司
3*500*2000=3000000
乙公司
2*500*2000*80%=1600000
【評論主題】5 在何種狀況下最容易發生孤兒藥（orphan drug）的市場失靈（market failure）現象？(A)對藥品的需求無彈性且開發藥品的固定成本高 (B)對藥品的需求有彈性且開發藥品的固定成本低
【評論內容】
孤兒藥（Orphan drug）一般是指用於治療罕見疾病的藥物。
【評論主題】8 若私人稅前投資報酬率為 8%，在私人儲蓄的利息免稅，私人企業投資報酬課徵 10%所得稅的稅制下，政府以公共投資案取代私人投資，則評估該公共投資案的社會折現率應為多少？(A)2% (B)7.2% (
【評論內容】
私人投資：8%(1-10%)=7.2%
私人儲蓄利息：8%×10%=0.8%
【評論主題】12 依法律規定，甲公司若於 X1 年發生收入達$500,000 則須按該公司 X0 年收入之 2%支付受益費予政府，而若 X1 年發生收入達$1,000,000，則受益費支付金額提高為按該公司 X0
【評論內容】
未來可以賺多少，不得為負債準備
【評論主題】19 甲公司於 X1 年初平價發行面額$5,000，票面利率 5%，每年底付息之三年期轉換公司債，該公司債於到期日前得以轉換價格每股$20 轉換為甲公司普通股。X3 年初甲公司以$5,132 自市場全
【評論內容】
公司債 5,000
收回公司債損失 95
公司債折價 47
現金 5,048
5250/1.06=4953--BV
5250/1.04=5048--FV
APIC-認股權 134
現金 84
APIC-買回公司債 50
【評論主題】甲公司 X1 年初與 X1 年底之交易目的金融資產帳面金額分別為$250 與$320，且計入甲公司 X1 年本期淨利之該類投資評價損益共計為利益$30（其中與處分相關者為損失$10）。【題組】17 甲
【評論內容】
交易目的金融資產 70
處分金融資產損失 10
公允價值評價利益 40
cash 40
【評論主題】16 甲公司於 X1 年初將採用成本模式衡量且帳面金額為$70,000 之自用土地一筆，轉換為採公允價值模式之投資性不動產，該土地 X1 年初與 X1 年底之公允價值分別為$100,000 與$90,
【評論內容】
投資性不動產 100,000
不動產、廠房及設備 70,000
oci-資產重估增值 30,000
轉換時列入其他綜合損益
公允價值評價損失 10,000
投資性不動產 10 ,000
【評論主題】15 甲公司於 X1 年初開始實施一長期員工紅利計畫，規定員工服務滿 5 年者即能獲得分紅。該計畫於 X1 年初有前期服務成本共計$60,000，其中$24,000 為員工已既得，未既得部分需另服務
【評論內容】ias19其他長期員工將服務成本、淨利息及再衡量數皆認列於損益。所以就80,000
【評論主題】13 下列何種情況下，乙公司為甲公司之關係人？(A)甲公司之某位主要管理人員亦為乙公司之主要管理人員(B)乙公司之某位主要管理人員對甲公司具重大影響力(C)甲公司對乙公司提供主要管理人員服務(D)乙公
【評論內容】
乙是母公司，甲是子公司
【評論主題】甲公司於 X1 年初以$800,000 售價將設備一部出售予乙公司，並立即以每年租金$50,000 之營業租賃租回2 年。該設備當日之帳面金額為$900,000，公允價值為$800,000。【題組】6
【評論內容】
Cash 800
loss 100
機器 900
租金支出 50
cash 50
【評論主題】【題組】7 承上題，惟該設備係以$900,000 售價出售予乙公司。該設備對甲公司 X1 年之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）：(A)$0 (B)$(50,000) (C)$(100,000) (
【評論內容】
Cash 900
loss 100
機器 900
未實現售後租回利益 100
租金支出 50
cash 50
未實現售後租回利益50
租金支出 50
100/2(年)=50
【評論主題】15 丙公司於本年 7 月 1 日將其一組帳面金額為$3,000,000 之應收帳款出售並移轉給銀行，附追索權，公司保留 10%帳款以備抵可能之銷貨折扣、銷貨退回與折讓等，銀行並按帳款總額收取 5%手
【評論內容】
(A)附追索權--不得除列應收帳款
現金 2,550,000(B)
應收款項 300,000
應收帳款移轉負債折價 150,000
應收帳款移轉負債 3,000,000
----------------------------------------------------------
IF不附追索權--風險完全移轉
現金 2,550,000
應收款項 300,000
出售帳款損失 150,000
應收帳款 3,000,000
【評論主題】2 乙公司成立於 X7 年，年底時在計算 X7 年會計淨利與課稅所得時，列出下列計算表：X7 年的稅率為 17%，試問乙公司 X7 年的所得稅費用為多少？(A)$13,175 (B)$13,260 (
【評論內容】
折舊
會計 4,000
報稅 4,500
表示未來有DTL 500×17%
TAX ？
DTL 85
應付所得稅 13,600--80,000×17%
【評論主題】3 甲公司在 X7 年底時有下列幾項遞延所得稅資產或負債：⑴X7年帳上認列了一筆分期銷貨毛利$150,000，但稅法規定須等到收現時才可認列，該批分期銷貨收入為$600,000，甲公司預估 X8年收現
【評論內容】
DTL 150,000×17%
DTA 15,000×17%
(150,000-15,000)×17%=22,950
【評論主題】4 甲公司在 X7 年 1 月 1 日將帳面金額及公允價值為$64,660 的設備出售予乙公司，售價為$78,580，剩餘耐用年限為 8 年，無殘值，且甲公司採直線折舊法。甲公司隨即租回該資產，租約為
【評論內容】
本題BVFV×90%屬融資租賃
Cash 78,580
機器 64,660
未賺得融資利得 13,920
------------------------------------
13,920/8分攤折舊
未賺得融資利得 1,740
折舊 1,740
13,920-1,740=12,180
【評論主題】5 乙公司於 X4年4月1日以$500,000購入機器設備，估計耐用年限為10年，殘值為$50,000，採直線法計提折舊。若 X7年底作減損測試，估計該資產未來現金流入總額為$400,000，公允價值
【評論內容】
累折 45,000×3.75=168,750
可回收金額=淨公允價值與使用價值取較大者max(300,000 ,280,000)=300,000
帳面價值與可回收取小min(331,250,300,000)
減損損失31,250
【評論主題】17 甲公司 X6 年 1 月 1 日將一部$120,000 新購買設備出租給乙公司，租期 10 年（與設備耐用年限相等），甲公司以投資報酬率 10% 計算而於每年初向乙公司收取租金$17,754。若
【評論內容】
應收租賃款 177,540
出租資產 120,000
未實現利息收入 57,540
現金 17,754
應收租賃款 17,754
未實現利息收入 10,225
利息收入 10,225
【評論主題】6 高雄公司 20X1 年 1 月 1 日將成本$1,250,000，累計折舊$250,000 之一部機器設備以售價$800,000 出售予嘉義公司，嘉義公司並非製造商或經銷商。惟 20X1 年 1
【評論內容】
現金 800,000
累計折舊 250,000
處分不動產、廠房及設備損失 80,000
未實現售後租回損失 120,000
機器設備 1,250,000
FV：920,000
BV：1,000,000
處分損失：80,000
---------------------------
FV：920,000
售價：800,000
未實現售後租回損失120,000
【評論主題】15 假定負所得稅制度的最低所得保證水準為 6 萬元，負所得稅稅率為 30%，某人在接受負所得稅補助後可支配所得為 13 萬元。在免稅額與稅前所得不變的情況下，若政府將負所得稅稅率調整為 40%，則其
【評論內容】
T：負所得稅
IG ：最低保證所得
t：負所得稅稅率
Ie ：工作所得
IB ：損益兩平所得(免稅額)
0=IG -t×IB IB =IG/t
13=Ie +6-0.3Ie
Ie =10
IB=IG/t
原稅率時，損益兩平所得為20萬(6/30%)
新稅率時，當免稅額20萬，t改成40%
IG/40%=20 ，IG =8萬
故8萬-0.4×10萬=4萬
10+4=14...
【評論主題】3 下列有關存貨之敘述，正確的有幾項？①除不可替換之項目及依專案計畫生產（或購買）且能區隔之存貨應採成本個別認定法外，企業對於性質及用途類似之存貨，可部分採用加權平均成本公式，部分採先進先出成本公式，
【評論內容】
1.不可替換之項目及依專案計畫生產且區隔之存貨應採成本個別認定法(○)，企業對於性質及用途類似之存貨，應採用同樣的成本計算方式
2.兩家是不一樣的公司，母公司採的是權益法
3.只有在先進先出下，不論採用定期盤存制或永續盤存制，期末存貨才會相同
【評論主題】29 有關自用住宅用地出售時，適用「一生一次」及「一生一屋」的土地增值稅優惠比較，下列何者錯誤？(A)納稅義務人須先使用一生一次後才能申請適用一生一屋 (B)在自用住宅土地面積的限制上，符合一生一次規
【評論內容】
土地稅法§34條
一生一次：出售前1年內，非供營業使用或出租(§34Ⅱ)
一生一屋：出售前5年內，無供營業使用或出租(§34Ⅴ第五款)
【評論主題】25 甲公司於 X2 年 1 月 1 日處分一部機器設備，成本$100,000，累計折舊$40,000，收到一張三年期的不附息票據，面額為$106,480，有效利率為 10%，該公司採曆年制。請問 X
【評論內容】
×2/1/1
應收票據 106,480
累計折舊 40,000
機器設備 100,000
處分資產利益 20,000
未實現利息收入 26,480
x2/1/1票據現值＝106,480/1.1^3=80,000
×2/12/31
未實現利息收入 8,000
利息收入 8,000
80,000×10%=8,000
×3/12/31
未實現利息收入 8,800
利息收入 8,800
88,000×10%=8,800
【評論主題】23 甲公司為機器設備製造商，於 X13 年 1 月 1 日與乙公司簽下並開始租約，以促銷其機器設備並約定期初付款，每年支付$25,000，租期 10 年。甲公司該機器設備之成本為$110,000，當
【評論內容】
銷貨收入=租賃資產公允價值-未保證殘值「隱含利率」之折現值
銷貨成本=租賃資產成本-未保證殘值「隱含利率」之折現值
130,000-3855=126145
110,000-3855=106,145
【評論主題】13 若含轉換權與未含轉換權債券之公允價值均可得知時，有關取得可轉換公司債且指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產的敘述，下列何者正確？(A)取得時應將轉換權與公司債分別認列，公司債之入帳成本為可轉換
【評論內容】
採「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，公司債亦才公允價值入帳，因此不無需分開認列
【評論主題】12 甲公司於 X1 年開始銷售一種附有二年保證期限之新型機器，根據公司過去經驗得知，機器不會發生損壞之機率為 40%，機器會發生小瑕疵之機率為10%，機器會發生重大瑕疵之機率為50%，重大瑕疵與小瑕
【評論內容】
產品保證費用 180,000
產品保證負債準備 180,000
修理時
產品保證負債準備162,000
現金 162,000
【評論主題】7 下列那一種投資應以攤銷後成本作後續衡量？(A)持有供交易之債券投資 (B)備供出售之債券投資(C)持有至到期日之債券投資 (D)採用權益法之股權投資
【評論內容】
(A)、(B)採市價法，(C)採成本法，(D)權益法
(A)持有供交易之債券投資免攤折、溢價，逐年認列評價損益
(B)備供出售之債券投資，應攤折、溢價，帳面價值與市價之差額，認列「其他綜合損益-金融資產未實質評價損益」
(D)採用權益法之股權投資投資，母公同的「投資科目」隨子公司的「股東權益」變動
【評論主題】4 甲公司 X1 年 1 月 1 日的備抵呆帳有貸餘$40,000，X1 年 12 月 31 日應收帳款淨額為$450,000，年度當中沖銷呆帳$20,000，呆帳沖銷後再收回$4,000，X1 年
【評論內容】
×1/12/31總額-×1/12/31淨額=×1/12/31備呆
40-20+4+×=50
【評論主題】17 甲公司 X5 年部分財務資料如下：資產總額$2,000,000，負債比率為 30%，負債的有效利率為 10%，若權益報酬率為 12%，所得稅率 40%，期初資產總額等於期末資產總額，期初權益總額
【評論內容】
負債比率=負債/資產-30%=L/200 ；L=60
資產-負債=股東權益-200-60=140
權益報酬率=本期損益/平均股東權益-12%=NI/140；NI=16.8(稅後)
總資產報酬率=〔本期淨利+利息費用×(1-稅率)〕/平均總資產
〔16.8+60×10%×(1-40%)〕/200=10.2%
利息保障倍數=(稅前淨利+利息費用)/利息費用
(16.8/0.6+6)/6=5.67
【評論主題】3 甲公司將其應收帳款$900,000 以無追索權之方式移轉予客帳代理商，客帳代理商保留$18,000 用以扣抵銷貨退回，並要求帳款之 5%作為手續費。則甲公司可取得之現金為：(A)$837,000
【評論內容】
現金 ×××××
應收款項-代理商 18,000
出售帳款損失 45,000
應收帳款 900,000
900,000-18,000-45,000=837,000
【評論主題】25 下列有關租賃之敘述何者正確？(A)當需要對包含土地與建築物之租賃進行分類及會計處理時，應將最低租賃給付按土地與建築物於租賃開始日之相對公允價值比例分攤，再分別決定其租賃分類(B)製造商或經銷商出
【評論內容】
(A)由於土地無固定耐用年限，
a.僅符合1或2條件，按融資租賃處理：應將租賃土地及租賃房屋相對市價法分攤後分別列帳
b.不符合1或2條件：
(1)符合3.4.5條件時：則土地採「營業租賃」，建築物採「融資租賃」
(2)不符合3.4.5條件：則土地及建築物皆為「營業租賃」
如果土地與建築物需分開考量時，應將最低租賃給付按租賃開始日之相對公允比例分攤，
所以A答案先要考慮租賃分類，再看土地與建築物是否要分攤計算
(B)協商或安排租約履約成本，應自應收租賃款中排除
(D)售價<公允價值(FV)
1.BV(帳面價值)<售價<公允價值：售價與BV差額為出售利益
2.售價<BV<FV：售價與BV差額為出售損失
3.售價<FV<BV：BV與FV認列減損損失，將BV降至FV時，售價與BV再列出售損失。
【評論主題】13 X1 年 1 月 1 日甲公司出租一棟大樓給乙公司，租期為 5 年，每年之租金為$450,000，期初付款，甲公司評估該合約屬營業租賃。甲公司在租期開始時先收取二年租金以及保證金各$900,00
【評論內容】
×1/1/1日
現金 1,800,000
租金收入 450,000
預收租金 1,350,000
本題說保證金並於租期屆滿時不退還給乙，而抵付最後二年租金。
所以×1/12/31日B/S表應認列×2年預收租金450,000(流動負債)；×3、×4年應認列的租金900,000(長期負債)
【評論主題】12 甲公司於 X1 年初以$1,300,000 收購乙公司 100%股權，乙公司可辨認淨資產公允價值為$2,020,000。則甲公司應如何處理淨資產公允價值與取得成本間之差額？(A)作為資本公積之加
【評論內容】
投資成本與股權淨值間差額之攤銷為「負商譽」所造成，即表確係廉價購買，應於收購日調投資之帳面金額，並認列「廉價購買利益」
分錄為
採權益法認列之投資720,000
廉價購買利益 720,000(為當期損益)
【評論主題】19 甲公司於 X5 年 7 月 1 日以每股$25 購入冠軍公司流通在外普通股 100,000 股之 30%，甲公司對冠軍公司具有重大影響力，當時冠軍公司普通股股東權益為$2,000,000，投資成
【評論內容】
×5/12/31
認列損益：
採權益法認列之損益份額 150,000
採權益法之投資 150,000
1,000,000×30%×6/12=150,000
差額攤銷
採權益法認列之損益份額 15,000
採權益法之投資 15,000
(2,500,000-2,000,000)×30%×6/12=15,000
採權益法之投資帳面價值： 750,000-150,000-15,000=585,000
投資減損損失：585,000-415,000=170,000
【評論主題】6 大甲公司於 X3 年 7 月 1 日購買價值$800,000 的油井設備，公司負有法定義務必須於油井設備使用結束時，立即拆除油井設備。該設備預期使用年限為 5 年，估計無殘值，5 年後拆除該設備的
【評論內容】
油井設備 1,035,058
現金 800,000
除役成本負債準備 235,058
折舊 103,506
累計折舊 103,506
1,035,058/5×6/12=103,506
利息費用 5,876
除役成本負債準備 5,876
235,058×5%×6/12=5,876
【評論主題】15 第一公司於 X5 年初成立，X5 年公司發生營業損失$100,000，該損失可遞轉以後 10 年，且 X5 年發生一項暫時性差異，產生未來可減除金額$150,000，將於未來三年平均迴轉，公司評
【評論內容】
×5年12/31日
遞延所得稅資產 50,000
所得稅利益 50,000
×6/12/31日
所得稅費用 50,000
遞延所得稅資產 30,000 (50,000-20,000)
應付所得稅 20,000
應付所得稅(200,000-100,000)×20%=20,000 (課稅所得表已減除迴轉差異所以無須再減50,000)
×5暫時性差異DTA餘額：150,000×20%+100,000×20%=50,000
×6暫時性差異DTA餘額：100,000×20%=20,000
【評論主題】7 臺中公司於 X3 年 1 月 2 日購買永泰公司發行之可轉換公司債做為備供出售債券投資。X6 年 12 月 31 日該公司債之相關資料如下： 臺中公司於 X6 年 12 月 31 日將該公司債全數
【評論內容】
備供出售金融資產資股票 1,200,000
OCI-金融資產未實現損益 10,000
處理金融資產利益 120,000
備供出售金融資產-債券 990,000
持有供交易金融資產-轉換權 100,000
【評論主題】5 臺南公司 X5 年有關退休金資料如下： 試問上述退休金交易對臺南公司 X5 年度綜合損益表之影響應為何？(A)本期淨利減少$2,000,000 及本期其他綜合淨利增加$300,000(B)本期淨利
【評論內容】
退休金費用：2,200,000+200,000-160,000=2,240,000
PAFV：1,600,000+160,000+×+1,600,000=3,500,000
×=140,000
【評論主題】2 信義百貨 X9 年 10 月 1 日將應收帳款$250,000，以無追索權方式出售給和平銀行，由和平銀行負責向客戶收款，該交易未產生服務資產或服務負債。和平銀行保留 10%應收帳款作為沖抵銷貨退回
【評論內容】
無追索權
現金 217,500
應收款項-和平 25,000
出售帳款損失 7,500
應收帳款 250,000
--------------------------------------------
有追索權
呆 帳 ×××
備抵呆帳 ×××
現金 217,500
應收款項-和平 25,000
應收帳款移轉負債折價 7,500
應收帳款移轉負債 250,000
【評論主題】9 乙公司向大發租賃公司承租一台機器設備，根據合約的條件內容符合融資租賃。在六年的租期中，乙公司於每年年初必須支付$102,000 的租金，其中包含每年機器設備的維修、保險及稅金$15,000。承租人
【評論內容】
題目很賊耶~~而且租金剛好是87是怎樣．．．．
承租人分錄：
租賃資產 ×××
應付租賃款 ×××
應付租賃款 87,000
履約成本 15,000
現金 102,000
所以每年年初需付的租金是87,000 ×4.99271
【評論主題】20 甲、乙、丙、丁、戊五人共有一筆 A 地，應有部分各五分之一。下列敘述，何者正確？(A)甲、乙得未經丙、丁、戊之同意將 A 地贈與並移轉於他人(B)甲、乙得未經丙、丁、戊之同意將 A 地設定抵押權
【評論內容】
●分別共有人之內部關係
不動產共有物的處分，應得共有人全體同意，然有時極為困難，若部分不同意，影響土地與建築物的利用甚鉅。為免妨礙都市計畫執行、發展社會經濟及增進共有物之有效利用，土地法增設以多數決取代共有人全體同意原則
(一)全體同意：民§819Ⅱ全體共有人同意原則，此條處分指「事實上」及「法律上」行為，但不含負擔行為(債權行為)。不含負擔行為係因負擔行為不以有處分權為必要
(二)多數決之處分：土§34-1Ⅰ以共有人過半數及應有部分過半數或應有部分合計逾2/3者。此處分僅限於「有償」原因所為之物權行為，因此不含贈與所有為之移轉行或分割行為，且不得就共有物設定擔保物權。(最高法院74年台上字第2561號判例)
(A)贈與並移轉...
【評論主題】22 X1 年 11 月 1 日甲公司出售一特許權予乙公司，收特許權$250,000，其中乙公司先支付現金$50,000，餘款加 5%利息分 2 年攤還。甲公司答應幫乙公司尋找適合店面及提供員工訓練課
【評論內容】
此種收入應依合約實質內容，「權責發生基礎」亦即必須依承諾之勞務工作完成時來認列收入
×1/11/1
現金 50,000
應收帳款 200,000
遞延特許權收入 250,000
×1/12/31
應收利息 1,667
利息收入 1,667
200,000 × 5% ×2/12=1.667
×2/1/10
預付費用2,000
現金 2,000
×2/3/1
預付費用3,000
現金 3,000
×2/3/10
遞延特許權收入 250,000
特許權收入 250,000
特許權費用 5,000
預付費用 5,000 ...
【評論主題】17 甲公司自 X1 年初持有乙公司股份達 40%，分類為採用權益法之投資。乙公司流通在外之股份除有1,000,000 股之普通股外，另有面額為$10 之 8%累積特別股 50,000 股，並已積欠二
【評論內容】
特別股股利=10×8%×5,000=40,000
(300,000-40,000)×40%=104,000
不論怎樣只能扣一個特別股，就算欠了N年，也只能算當年度的
【評論主題】25 甲公司已於 X1 年初為公司交通車投保 1 年期責任險，X1 年 8 月 15 日發生交通事故，造成甲公司必須於X2 年支付賠償$100,000，且保險公司將依約支付賠償金額九成之理賠金，試問對
【評論內容】
或有資產不認列，所以X1年只認列須支付賠償100,000為負債準備
【評論主題】16 甲公司 X1 年 12 月 31 日之存貨成本為$1,140,000，假設該公司採用先進先出法，有關存貨相關資料如下：估計售價 $1,200,000估計處分成本90,000則 X1 年 12 月
【評論內容】
淨公允價值(公允價值-銷售費用)
1,200,000-90,000=1,110,000
1,140,000-1,110,000=30,000
【評論主題】4 甲公司 Xl 年度稅前會計利潤為$200,000，其中包括交通違規罰鍰$6,000、投資政府公債利息收入$20,000、依法免稅及折舊費用$50,000。該公司所得稅申報書中採定率遞減法折舊金額為
【評論內容】
前會計利潤為$200,000，其中包括交通違規罰鍰$6,06,000、投資政府公債利息收入$20,000、 依法免稅及折舊費用$50,000。該公司所得稅申報書中採定率遞減法折舊金額為$80,000。試問甲公司之課 稅所得為何？
200,000+6,000-20,000-(80,000-50,000)=156,000