【果果】點評問題和點評內容

【評論內容】A、加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記B、加值型及非加值型營業稅法第30條申請營業登記之事項有變更，或營業人合併、轉讓、解散或廢止時，均應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向主管稽徵機關申請變更或註銷營業登記。C 、加值型及非加值型營業稅法第31條營業人暫停營業，應於停業前，向主管稽徵機關申報核備；復業時，亦同。

【評論主題】2 苗栗公司 X1 年底提列壞帳之前，應收帳款總額為$2,000,000，備抵壞帳餘額為借方$30,000。應收帳款總額$2,000,000 中，有$950,000 歸類為個別重大客戶之應收帳款，分別

【評論內容】

二階段評估法第一階段-重大客戶個別評估題目寫，單獨評估三位重大客戶後發現甲、乙分別認列減損損失400,000與200,000故第一階段個人評估=400,000+200,000=600,000丙沒有減損，就如同六樓 hjc6221樓主所說「其信用風險與其他非屬個人重大客戶類似」故丙納入第二階段計算第二階段-非重大客戶評估(非屬個人重大客戶應收帳款1,050,000+丙240,000)*4%=51,600二階段金額相加60,000+51,600=111,600題目第一行寫「備抵壞帳餘額為借方$30,000」所以當魁度認列的損失為111,600+30,000=141,600

【評論主題】22 某員工甲於 105 年 1 月 10 日退休，退休時已服務 30 年整，一次領取退休金 800 萬元，按下列情況計算 106年度申報綜合所得稅時，其應計之退職所得額為多少？（105 年度：一次領

【評論內容】

一次領取之級距分別調整為 17.5 萬元、 35.1 萬元一、*年數30年17.5*30=525

35.1*30=1053

二、計算

525萬以下免稅

800-525=275

525萬-1053萬課半數

275*1/2=137.5

【評論主題】15 甲公司採應收帳款餘額百分比法提列呆帳，估計呆帳率為 2%，X1 年度賒銷$2,500,000，賒銷退回$50,000，X1 年底調整前備抵呆帳借餘$5,500 應收帳款總額$1,000,000

【評論內容】

應收帳款淨變現價值=應收帳款-備抵呆帳應收帳款淨變現價值=1,000,000-1,000,000*2%呆帳率=980,000也可以1,000,000*(1-2%)=980,000

【評論主題】14 甲公司 X1 年報導下列資訊：⑴X1 年淨利$120,000 ⑵年中宣告及發放特別股現金股利$8,000 及普通股現金股利$30,000 ⑶X1 年備供出售證券評價損失$6,000 ⑷X1 年

【評論內容】

股東權益=股本+資本公積+保留盈餘+其他權益-庫藏股票股本=200,000+80,000=280,000

保留盈餘=60,000+120,000淨利-38,000發放股利=142,000

其他權益=15,000-6,000評價損失=9,000

股東權益=股本+資本公積+保留盈餘+其他權益+庫藏股票=280,000+142,000+9,000=431,000

【評論主題】20 依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業稅捐費用之認列原則何者錯誤？(A)個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第 51 條、第 52 條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為營利事業之費用

【評論內容】B錯在只有「本事業」

【評論主題】49.地價稅的納稅義務人如未於公告地價期限內申報地價，則其申報地價為公告地價的多少比率？(A) 80% (B) 90% (C) 100% (D) 120%

【評論內容】

申報地價即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的80%為申報地價土地所有權人可在公告地價80%至120%範圍內申報地價，但超過公告地價120%時，超過部分不計，仍以公告地價之120%為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時，以公告地價的80%為申報地價

資料來源

國稅局https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/407/5903500342315058616?tagCode=

【評論主題】46.甲公司本期銷售額 1,000,000 元，銷項稅額 50,000 元；銷貨退回 20,000 元，退回銷項稅額 1,000 元，可扣抵進項稅額 8,000 元，前期累積留抵稅額 2,000 元，

【評論內容】

銷項稅額50,000-銷貨退回稅額1,000-可扣抵進項8,000-累積留抵稅額2,000=應納39,000

【評論主題】36.土地所有權人申請以自用住宅稅率課徵地價稅，應於何時提出申請，當年地價稅始能適用？(A)繳納期限前 (B)地價稅開徵前(C)地價稅開徵 30 日前 (D)地價稅開徵 40 日前

【評論內容】

地價稅除須符合自用住宅用地要件外，土地所有權人應於地價稅開徵40日(即9 月22日)前，填寫地價稅自用住宅用地申請書，並檢附戶口名簿影本（已於申請書詳實填載設籍人身分證資料者免附)及建物所有權狀影本(已於申請書詳實填載建號者免附)向地方稅稽徵機關提出申請，經審查核准後，當年度就可以按自用住宅用地特別稅率課徵地價稅。逾期申請者，自申請之次年期開始適用。

資料來源國稅局：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/407/5971159321110076482?tagCode=

【評論主題】31.依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾幾日按滯納數額加徵百分之一滯納金？(A) 1 日 (B) 2 日 (C) 3 日 (D) 5 日

【評論內容】

依稅捐稽徵法之規定，每逾2日按滯納數額加徵1%滯納金，最高加徵至15%為止。

資料來源國稅局https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW160W/des/1

【評論主題】30.依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為何？(A) 3 年 (B) 5 年 (C) 7 年 (D)永久

【評論內容】

依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為5年。

【評論主題】15 下列何者適用的地價稅稅率較低？(A)企業或公營事業興建之勞工宿舍用地 (B)工業用地(C)私立公園 (D)經主管機關核准設置之加油站

【評論內容】

A、2‰ B、C、D都是10‰

【評論主題】1.依稅捐稽徵法規定，對納稅義務人違反稅法規定，所作之處罰係依據下列何項原則？(A)從舊從重處罰原則 (B)從舊從輕處罰原則 (C)從新從重處罰原則 (D)從新從輕處罰原則

【評論內容】

納稅義務人違反稅捐稽徵法或稅法之規定，所處裁罰適用從新從輕原則

按稅捐稽徵法第48條之3規定：「納稅義務人違反本法或稅法之規定，適用裁處時之法律。但裁處前之法律有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律。」上開法條所稱之「裁處」，包括復查、訴願及行政訴訟之決定或判決。準此，如稅法之相關罰則修正公布生效時仍在復查、訴願及行政訴訟中，尚未裁罰確定之案件均有從新從輕原則之適用。又縱納稅義務人未於規定期間提起行政救濟，惟稅法之相關罰則已在得提起行政救濟法定期間內修正公布生效者，仍可適用從新從輕原則之規定，稽徵機關得自行撤銷原罰款處分，另按修正後之法律另為適法之處分。資料來源：國稅局網頁https://www.ntbk.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/992/5650869053004523260?tagCode=

【評論主題】14 自 106 年 5 月 1 日起，境內無固定營業場所的境外公司，銷售電子勞務予境內自然人者，該筆銷售之營業稅納稅義務人為何人？(A)買受電子勞務的消費者(B)銷售電子勞務的境外公司(C)經手款項

【評論內容】

外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，為營業稅之納稅義務人

【評論主題】38 依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列敘述何者正確？(A)營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，由總機構向主管稽徵機關申請稅籍登記(B)營業人營業登記事項如有變更，或合併、轉讓時

【評論內容】A、加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記B、加值型及非加值型營業稅法第30條申請營業登記之事項有變更，或營業人合併、轉讓、解散或廢止時，均應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向主管稽徵機關申請變更或註銷營業登記。C 、加值型及非加值型營業稅法第31條營業人暫停營業，應於停業前，向主管稽徵機關申報核備；復業時，亦同。

【評論主題】2 苗栗公司 X1 年底提列壞帳之前，應收帳款總額為$2,000,000，備抵壞帳餘額為借方$30,000。應收帳款總額$2,000,000 中，有$950,000 歸類為個別重大客戶之應收帳款，分別

【評論內容】

二階段評估法第一階段-重大客戶個別評估題目寫，單獨評估三位重大客戶後發現甲、乙分別認列減損損失400,000與200,000故第一階段個人評估=400,000+200,000=600,000丙沒有減損，就如同六樓 hjc6221樓主所說「其信用風險與其他非屬個人重大客戶類似」故丙納入第二階段計算第二階段-非重大客戶評估(非屬個人重大客戶應收帳款1,050,000+丙240,000)*4%=51,600二階段金額相加60,000+51,600=111,600題目第一行寫「備抵壞帳餘額為借方$30,000」所以當魁度認列的損失為111,600+30,000=141,600

【評論主題】22 某員工甲於 105 年 1 月 10 日退休，退休時已服務 30 年整，一次領取退休金 800 萬元，按下列情況計算 106年度申報綜合所得稅時，其應計之退職所得額為多少？（105 年度：一次領

【評論內容】

一次領取之級距分別調整為 17.5 萬元、 35.1 萬元一、*年數30年17.5*30=525

35.1*30=1053

二、計算

525萬以下免稅

800-525=275

525萬-1053萬課半數

275*1/2=137.5

【評論主題】11 甲公司於 105 年 1 月 1 日買進一項設備，簽發一張$200,000，不附息長期票據，分五年償還，每年支付$40,000，第一次還款日為 105 年 12 月 31 日。該設備無活絡的市場

【評論內容】

利息費用144200*9%=12978折舊