18 甲公司於 X1 年初收購乙公司 80%之股權，乙公司各項資產負債之帳面金額等於公允價值。X1 年度甲公司將存貨成本$80，以$100 售予乙公司，X1 年底乙公司尚有購自甲公司存貨的 30%尚未售出，直至 X2 年才以$40 出售予第三方。X2 年期間，甲公司又將存貨成本$120， 以$160 售予乙公司，此批商品至 X2 年底，乙公司尚未再出售。甲公司及乙公司 X2 年底部分財務資料如下：（乙公司存貨成本流動假設係採先進先出法）
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【評論內容】解題技巧：題目求合併銷貨成本，故列出合併沖銷分錄，與甲、乙公司帳上之銷貨成本相互加減，即可求出答案 X1年 甲→乙 存貨 順流 30%尚未出售(100-80)*30%=$6 X2年 甲→乙 存貨 順流 100%尚未出售$160-120 =$40 X2年合併沖銷分錄如下：調整期初存貨(順流)投資乙公司 $6 銷貨成本 $6 調整本期順流交易銷貨收入 $160 銷貨成本 $160 調整期末存貨(順流)銷貨成本 $40 存貨 $4 合併銷貨成本為：$700+500-6-160+40=$1,074
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