【評論主題】18 甲公司成立於 20X5 年並採先進先出法作為成本公式，20X7 年 1 月 1 日決定將成本公式改為平均法。20X6 年 12 月 31 日前存貨異動相關記錄因資訊部門處理失誤而全部刪除，備份資
【評論內容】(A) 甲公司成本公式的變更屬會計政策之自願變動 (正確，因為其並非初次適用某國際財務報導準則而變動其會計政策)
【評論主題】24 乙公司於 X7 年 12 月 1 日與美國公司簽訂進貨合約，金額為美元$50,000，雙方訂 X8 年 2 月1 日交貨並於當日付款。為規避上述交易之匯率風險，乙公司於當日簽訂美元$50,000
【評論內容】
(A) X7 年 12 月 1 日應認列之進貨成本為$1,468,000(錯誤，X7/12/1不會認進貨，沒有任何分錄)
【評論主題】22 甲公司銷售單一商品 A，應收帳款收現天數平均為 45 天，存貨銷售天數平均為 91 天，應付帳款付款天數平均為 60 天。下列敘述何者正確？ (A)平均而言，甲公司由購貨付現到銷貨收現需要 19
【評論內容】(A) 平均而言，甲公司由購貨付現到銷貨收現需要 196 天
【評論主題】19 甲公司以帳面金額為 1 千萬元之土地，提早清償帳面價值為 1 千 3 百萬元之應付票據，於清償日該土地之公允價值為 1 千 5 百萬元，應付票據公允價值則為 1 千 5 百萬元，甲公司應認列之損
【評論內容】
土地公允價值1500萬-土地帳面價值1000萬=處分土地利益500萬
以1500萬的土地只清償了1300萬的應付票據，產生償債損失1500萬-1300萬=200萬
故A為正確，B、C、D錯誤
【評論主題】16 甲公司因組織調整而需關閉位於 A 地之工廠。甲公司在 X1 年 12 月底針對 40 名工廠員工提出之遣散計畫，其內容包含，除依 A 地當地法令規定無論員工離職原因為何均需提供之離職補償金$10
【評論內容】此考題為員工福利之「離職給付」會計處理預期3月前離職人數30人ｘ三月前離職發放40,000+預期6月關廠始離職人數10人ｘ6月關廠始離職發放15,000=1,350,000故答案為C，分錄如下員工資遣費 1,350,000 應計離職福利負債 1,350,000
【評論主題】25 甲公司為 20X5 年新成立之公司，專門研發人工智慧之應用，甲公司股票仍未在活絡市場中交易。乙公司看好甲公司未來前景，在 20X7 年中，以$1,000,000 取得甲公司之普通股 20,000
【評論內容】(A)評價技術輸入值之第一層級為活絡市場報價，此題沒有活絡市場，故A為錯誤(B)股票係屬重複性基礎(每天都有收盤價)按公允價值衡量之資產，故B為錯誤(C)交易成本並不會影響公允價值，係指在衡量日市場參與者間有秩序之交易下，出售資產或移轉負債所收取或支付之價格，故C為錯誤(D)正確
【評論主題】17 20X2 年 12 月 1 日，甲公司將其某一區域之土地、廠房及設備分類為待出售並在該年度財務報表將其列為停業單位。下列有關此一處分群組之表達與揭露之敘述何者錯誤？ (A)該群組為一企業組成部分
【評論內容】(A) 該群組為一企業組成部分(根據停業單位定義，停業單位唯一企業組成部分，A正確)
【評論主題】15 某量販店推出滿 2 千送 2 百的活動，如果客戶單筆消費滿 2 千元以上，結帳時即印出當次消費金額 10%之現金抵用券，客戶於次月 15 日前再消費時，即可折抵消費之現金，逾期失效。 依過去經驗
【評論內容】
抵用券公允價值=500萬元x預期兌換率80%=400萬應認列銷貨收入=取得對價5000萬ｘ［銷貨收入公允5000萬／（銷貨收入公允5000萬＋抵用券公允400萬）］=5,000萬x92.6%=4630萬應認列合約負債=取得對價5000萬ｘ［抵用券公允400萬／（銷貨收入公允5000萬＋抵用券公允400萬）］=5,000萬x7.4%=370萬
分錄如下：現金 50,000,000 銷貨收入 46,300,000 合約負債－抵用券 3,700,000 (實際兌換時轉列收入)
故答案為A
【評論主題】24 甲公司經營買賣業，董事會 20X7 年訂下年度銷售額$10,000,000 之目標，若達成目標另給高額之績效奬金。管理當局為了達成銷售目標，將商品依正常成本買進及正常售價銷售至人頭公司以虛增銷售
【評論內容】(A) 應收帳款週轉率較去年上升(應收帳款週轉率=銷貨淨額/平均應收帳款)(分子分母同時增加，應收帳款週轉率不一定會增加，A為錯誤)
【評論主題】8 甲公司生產產品之每單位變動成本為$190，每年固定製造費用為$2,000,000。該公司正常產能為 50,000 單位，X6 年實際產能為 40,000 單位，與正常產能差異大，若 X6 年無期初
【評論內容】
此題考點為「固定製造費用分攤－較正常產能異常偏低」
固定製造費用2,000,000/正常產能50,000=每單位固定成本$40
實際產能為 40,000 單位，低於正常產能10,000單位，少分攤固定製造費用$40x10,000=400,000應計入銷貨成本
正常產能單位成本=每單位固定成本$40+每單位變動成本為$190=$230
甲公司X6年銷貨成本=$230x銷貨35,000單位+400,000=8,450,000
故答案為C
【評論主題】13 下列那一項目不屬於流動資產？ (A)一年內迴轉之遞延所得稅資產 (B)已貼現之短期應收票據 (C)企業所持有三個月內到期之國庫券 (D)用於償付半年後到期之十年期應付公司債的償債基金
【評論內容】
(A)根據IAS12，遞延所得稅資產(負債)無論是否於一年內迴轉，皆應列為非流動資產(負債)。
(B)已貼現之短期票據，帳上會認列應收票據移轉負債，並未除列之應收短期票據仍列為流動資產。(C)企業所持有三個月內到期之國庫券，為現金，流動資產。(D)用於償付半年後到期之十年期應付公司債的償債基金，因為所欲清償項目應付公司債，將於一年內到期，故此償債基金應列為流動資產。
綜上所述，答案為A。
【評論主題】21 20X8 年初，媒體報導甲公司之產品因設計疏失，導致產品對使用者會產生傷害。甲公司已承認此一疏失，並願意免費更換產品以解除使用者之疑慮。已有律師事務所協助使用者對甲公司提起訴訟，並要求天價之賠償
【評論內容】
根據IAS37
(A) 若揭露相關資訊預期將不會嚴重損害甲公司之地位，應揭露關於賠償金額之期初及期末帳面金額(84條)(正確)【評論主題】20 甲公司使用曆年制，會計人員 X8 年結帳後發現下列錯誤：⑴X8 年底收到 X9 年租金$3,000，逕列為 X8 年收入⑵X7 年折舊費用低列$4,000⑶X7 年期初存貨低估$8,000⑷X8
【評論內容】
甲公司使用曆年制，會計人員 X8 年結帳後發現下列錯誤：⑴X8 年底收到 X9 年租金$3,000， 逕列為 X8 年收入⑵X7 年折舊費用低列$4,000⑶X7 年期初存貨低估$8,000⑷X8 年底支付 X9 年 保險費$2,000，逕列為費用。若不考慮所得稅，上述錯誤對甲公司 X8 年底保留盈餘之影響為？
(1)X8年淨利高估、保留盈餘高估3,000。
(2)X7年折舊費用低列，導致保留盈餘高估4,000。
(3)X7年初之存貨錯誤，於X8年底盤點時自動消除，不影響X8年底保留盈餘。(4)X8年費用高估，淨利低估，保留盈餘低估2,000。
保留盈餘淨高估3,000+4,000-2,000=5,000
故答案為A
【評論主題】4 甲公司與乙公司於 X1 年初訂定銷售合約，約定於 6 個月內，甲公司以每單位$2,000 銷售 1,000 單位商品給乙公司，讓乙公司於市場零售。因為乙公司於進貨 500 單位後，發現此產品市場需
【評論內容】商品可零售且題目敘述中並未特別提及商品不可區分，故商品為可區分。(不採用累積追計法)
【評論主題】5 甲健身公司收費採會員制，每位會員於入會時需先繳納不可退回之入會費$3,600，然後每月初再繳納月費$600 後，該月即可無限制使用健身器材，若某月未繳納月費則其會員資格立即取消且不可恢復。假設 X
【評論內容】
估計總對價=不可退回之入會費$3,600+月費$600x預估每位會員平均持續繳納月費達 36個月=25,200每年認列收入=25,200/3年=每年認列收入8,400
故答案為B
【評論主題】2 甲公司 X1 年底的資產負債表中，下列何者屬於流動負債？(A) X3 年 2 月 1 日到期之公司債(B) X2 年 3 月 1 日到期之銀行借款。甲公司在 X1 年底前已與銀行完成到期日展延至
【評論內容】甲公司 X1 年底的資產負債表中，下列何者屬於流動負債？
【評論主題】11 甲公司於 X1 年發行面額$10,000,000 之可轉換公司債，當時曾貸記資本公積-轉換權$200,000。X4 年底付息後，投資人全數申請轉換為普通股 100,000 股，當日普通股每股公允
【評論內容】
可轉換公司債轉換時，沖銷帳上轉換部分的公司債和折溢價，沖銷轉換比例的資本公積認股權，認列普通股股本(轉換普通股股數x面額$10)，差額認列資本公積-普通股溢價，轉換之分錄不會產生任何損益，故答案為A
【評論主題】3 甲公司經公開提案比稿競爭於 20X1 年底取得乙客戶之 A 產品廣告合約。甲公司於 20X1 年為取得該合約發生下列成本：A 產品目標市場調查成本$500,000，提案資料印製成本$200,000
【評論內容】根據IFRS15客戶合約收入，取得合約...
【評論主題】9 下列有關衍生工具之敘述，何者正確？ (A)企業發行之買權，於合約流通期間應列為公司之資產 (B)嵌入於混合合約而分離處理之衍生工具，得被指定為避險工具 (C)購買或出售非金融項目之合約，皆不屬於應
【評論內容】(A) 企業發行之買權，於合約流通期間應列為公司之資產
【評論主題】15 有關外幣風險以外之避險，依據避險會計之規範，下述那幾項可能符合作為避險工具？①按攤銷後成本衡量投資 ②透過損益按公允價值衡量之債券工具投資 ③透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資 ④透過
【評論內容】
根據IFRS9第6.2章避險會計之規定，透過損益按公允價值衡量之債券工具投資，屬於「透過損益按公允價值衡量之非衍生金融資產」，第6.2.2條規定其德被指定為避險工具。
根據6.2.6條之規定，利率上下限組成之衍生工具於指定日實質上為淨發行選擇權，若其符合6.2.4(部分避險)之規定，得指定有避險效果之「買入選擇權」部分作為避險工具。(淨發行選擇權：同時「買入選擇權」及「發行選擇權」，其綜合效果等同於單獨發行一項選擇權)至於1、3，只有外幣風險之避險，才能被指定為避險工具（6.2.2：非衍生金融資產、非衍生金融負債之外幣風險組成部分得被指定為避險工具）。4.原始認列時指定透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(指定FVOCI-股票)不得被指定為避險工具。故答案為B，2、5可能被指定作為非外幣避險之避險工具。
【評論主題】17 X1 年 7 月 1 日甲公司購入乙公司 80%股權，因而對乙公司取得控制，並依收購日公允價值$120,000 衡量非控制權益。當日，乙公司除建築物低估$90,000 外（自收購日起算尚有耐用年
【評論內容】
X1 年底甲公司帳上「投資乙公司」餘額為510,000+34,000-32,000=512,000
【評論主題】10 依 IFRS 3 之規定，替代性報酬中歸屬於合併前勞務之部分，應等於以市場基礎衡量之被收購者報酬乘以某項比率，下列何者為正確之比率？ (A)以已完成之既得期間，除以總既得期間 (B)以已完成之既
【評論內容】
根據IFRS3 B58，答案為C
【評論主題】14 甲公司於 X6 年 4 月 1 日發行新股以合併乙公司，使其成為持股 80%之子公司，換股比例為每 2 股乙公司流通在外股票，換發甲公司新發行股票 1 股。當日乙公司可辨認資產、負債帳面金額與公
【評論內容】甲x6年流通在外 乙換甲(250x80%/2)x9/12+甲合併前總股數400=475甲淨利3000+甲投收(1500x80%x9/12)=3,9003,900/475=8.21
【評論主題】13 X7 年底甲公司持有乙公司 90%股權，並對其存在控制，帳列與該投資相關之項目包括：⑴「採用權益法之投資」帳面金額為$300,000。⑵其他權益中有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資
【評論內容】
有控制力，處分後仍然保有控制，不會認列損益，處分投資損益為0，投資帳戶的變動認列為資本公積(故答案為A)
【評論主題】12 母公司於 X8 年初以$700,000 購入機器，並立即出租予持股 90%之子公司，雙方約定租期 3 年，每年初給付租金$247,054，租期屆滿時母公司將機器設備之所有權移轉給子公司。子公司估
【評論內容】
母公司於 X8 年初以$700,000 購入機器，並立即出租予持股 90%之子公司，雙方約定租期 3 年， 每年初給付租金$247,054，租期屆滿時母公司將機器設備之所有權移轉給子公司。
甲出租給乙為順流交易，順流交易不會影響非控制權益淨利。
【評論主題】7 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以新臺幣$1,815,000 取得美國乙公司 80%股權而對乙公司存在控制，且依據可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。當日乙公司權益包括普通股股本美元 $30
【評論內容】
X2 年 12 月 31 日專利權金額=121,280(4,000x年底匯率$30.32)X2年兌換差額=121,280-(4,500x30.25-500x30.27)=290(貸方)(兌換利益)
【評論主題】24 依稅捐稽徵法及相關法令規定，關於限制出境，下列敘述何者正確？(A)營利事業欠繳營業稅 150 萬元，或個人欠稅 100 萬元，惟有脫產之虞，應予限制出境 (B)對於限制出境處分不服，應向財政部訴
【評論內容】第 24 條稅捐稽徵機關得依下列規定實施稅捐保全措施。但已提供相當擔保者，不適用之：一、納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其為營利事業者，並得通知主管機關限制其減資之登記。二、納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機關得於繳納通知文書送達後，聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供擔保；其屬納稅義務人已依法申報而未繳納稅捐者，稅捐稽徵機關得於法定繳納期間屆滿後聲請假扣押。納稅義務人之財產經依前項規定實施稅捐保全措施後，有下列各款情形之一者，稅捐稽徵機關應於其範圍內辦理該保全措施之解除：一、納...
【評論主題】1 若企業將一項已認列資產之部分從財務報表中除列，下列敘述何者錯誤？(A)企業已喪失對已移轉組成部分之控制 (B)應認列已移轉組成部分所導致的收益及費損 (C)所保留組成部分不會成為與已移轉組成部分分
【評論內容】
(A) 企業已喪失對已移轉組成部分之控制 (正確)(5.26)
【評論主題】1 X1 年 4 月 1 日甲公司將成本$200,000 之 A 商品加價後出售予其持股 80%之子公司，該年度子公司並未向其他供應商進貨，X1 年底該子公司仍有 20%之 A 商品未出售。X1 年度
【評論內容】
答案為D
註：80%為該存貨出售比例
【評論主題】6. 當民眾在申報綜合所得稅時，須額外考量納稅者權利保護法中每人基本生活費之相關規定。試問此做法乃下列何項原則之適用？(A)實體從舊程序從新原則 (B)新法優於舊法原則(C)特別法優於普通法源 (D)
【評論內容】所得稅法相對於納稅者權利保護法而言，所得稅法為普通法，而納稅者權利保護法為特別針對基本生活費費作特殊規範，係特別法。故當計算所得稅額時根據特別法優於普通法原則，因將納稅者權利保護法之基本生活費納為考量。
【評論主題】42. 下列金額，不會隨物價指數調整者為何？(A)幼兒學前特別扣除額 (B)課稅級距金額(C)身心障礙特別扣除額 (D)標準扣除額
【評論內容】
所得稅法第五條
綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：
一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二。
三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過一百十七萬元部分之百分之二十。
四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二百三十五萬元部分之百分之三十。
五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
所得稅法第五條之一
綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額以第十七條規定之金額為基準，其計算調整方式，準用第五條第一項及第四項之規定。
故答案為A
【評論主題】46. 零稅率與免稅的比較，下列正確者為何？(A)其銷項稅額均為0(B)進項稅額均不用繳納(C)均屬實質免稅(D)零稅率的進項稅額可以退還，免稅的進項稅額不得扣抵或退還
【評論內容】零稅率與免稅是兩種不同的稅制，其主要區別...
【評論主題】29. 個人綜合所得稅的課稅方式，下列何者正確？(A)居住者及非居住者，均次年結算申報(B)居住者及非居住者，均就源扣繳(C)居住者次年結算申報；非居住者，就源扣繳(D)居住者就源扣繳；非居住者，次年
【評論內容】原則上居住者次年結算申報；非居住者，就源...
【評論主題】30. 股利所得課稅計算，下列說明何者錯誤？(A)採股利與盈餘合併計稅者，可抵減比率為股利及盈餘的8.5%(B)採股利與盈餘合併計稅者，每人最高抵減上限為8萬元(C)採股利與盈餘分開計稅者，其稅額為股
【評論內容】所得稅法第十五條第四項自中華民國一百零七...
【評論主題】15. 台灣積體電路股份有限公司對衛生福利部之防疫捐贈，列為當年度費用之金額上限為：(A)不受金額限制(B)當年度所得額百分之十(C)由稅捐稽徵機關專案核准者，以不超過所得額百分之十為限(D)當年度所
【評論內容】依所得稅法第36條規定，營利事業為協助國...
【評論主題】25 審計機關決定對被審核機關特定項目餘額或其他資訊實施函證時，如被審核機關相關主管人員要求免予函證或企圖影響函證工作之進行，下列何種處理不可採行？ (A)如認為合理而同意免予函證時，免採用其他替代查
【評論內容】
被審核機關的相關主管人員要求免予函證或企圖影響函證工作的進行，是可能暗示存在重大的錯誤或舞弊風險。因此，若審計機關同意免予函證而不採用其他替代查核程序，就有可能忽略了關鍵的審計證據，影響審計報告的正確性和可靠性，並且可能對審計工作的獨立性和專業判斷產生不良影響。因此，選項A不可採行。
其他選項提到的考量因素都是正確的。在遇到相關主管人員對函證工作的干擾時，審計機關應該進一步評估相關人員的誠信和可能存在的錯誤或舞弊風險，並考慮限制對審計報告的影響。在處理此類情況時，審計機關應該保持獨立性、專業判斷和公正態度，確保審計報告的準確性和可靠性。
【評論主題】10 下列何者不是內部控制缺失？(A)缺乏適當的交易覆核 (B)員工經常踰越權限 (C)保障資產措施不足 (D)存貨種類繁多且容易過時
【評論內容】存貨種類繁多且容易過時並不是內部控制缺失...
【評論主題】5 財務報表審計主要關注的重點為何？(A)財務資訊適當地反映受查者所發生之經濟事項 (B)財務報表存有舞弊 (C)課稅所得的計算正確 (D)分析財務資訊以確認財務報表已依政府法規之要求編製
【評論內容】財務報表審計的主要關注重點是確保財務資訊...
【評論主題】6 依據中華民國會計師職業道德規範公報，關於會計師接任他會計師查核案件的敘述，下列何者錯誤？(A)會計師同業間，應敦睦關係，共同維護職業榮譽，不得為不正當之競爭 (B)會計師接任他會計師查核案件時，應
【評論內容】
根據17號審計公報第三條，繼任會計應主動與前任會計師聯繫。故(D)選項一定為錯誤。又根據au17-5繼任會計師應向前任會計師查詢管理階層之品德、前任會計師與管理階層間是否存有歧見、委任人更換會計師之原因等等。
【評論主題】5 依我國審計準則公報第 59 號「修正式意見之查核報告」之規範，會計師就導致修正式意見事項之性質及該事項對財務報表之影響或可能影響是否廣泛所作之判斷，將影響修正式意見之類型。下 列敘述何者錯誤？ (
【評論內容】
財務報表存有重大不實表達，該事項對財務報表之影響重大但並非廣泛者，會計師得出具保留意見之查核報告
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【評論主題】24 乙公司於 X7 年 12 月 1 日與美國公司簽訂進貨合約，金額為美元$50,000，雙方訂 X8 年 2 月1 日交貨並於當日付款。為規避上述交易之匯率風險，乙公司於當日簽訂美元$50,000
【評論內容】
(A) X7 年 12 月 1 日應認列之進貨成本為$1,468,000(錯誤，X7/12/1不會認進貨，沒有任何分錄)
【評論主題】18 甲公司成立於 20X5 年並採先進先出法作為成本公式，20X7 年 1 月 1 日決定將成本公式改為平均法。20X6 年 12 月 31 日前存貨異動相關記錄因資訊部門處理失誤而全部刪除，備份資
【評論內容】(A) 甲公司成本公式的變更屬會計政策之自願變動 (正確，因為其並非初次適用某國際財務報導準則而變動其會計政策)
【評論主題】19 甲公司以帳面金額為 1 千萬元之土地，提早清償帳面價值為 1 千 3 百萬元之應付票據，於清償日該土地之公允價值為 1 千 5 百萬元，應付票據公允價值則為 1 千 5 百萬元，甲公司應認列之損
【評論內容】
土地公允價值1500萬-土地帳面價值1000萬=處分土地利益500萬
以1500萬的土地只清償了1300萬的應付票據，產生償債損失1500萬-1300萬=200萬
故A為正確，B、C、D錯誤
【評論主題】22 甲公司銷售單一商品 A，應收帳款收現天數平均為 45 天，存貨銷售天數平均為 91 天，應付帳款付款天數平均為 60 天。下列敘述何者正確？ (A)平均而言，甲公司由購貨付現到銷貨收現需要 19
【評論內容】(A) 平均而言，甲公司由購貨付現到銷貨收現需要 196 天
【評論主題】17 20X2 年 12 月 1 日，甲公司將其某一區域之土地、廠房及設備分類為待出售並在該年度財務報表將其列為停業單位。下列有關此一處分群組之表達與揭露之敘述何者錯誤？ (A)該群組為一企業組成部分
【評論內容】(A) 該群組為一企業組成部分(根據停業單位定義，停業單位唯一企業組成部分，A正確)
【評論主題】16 甲公司因組織調整而需關閉位於 A 地之工廠。甲公司在 X1 年 12 月底針對 40 名工廠員工提出之遣散計畫，其內容包含，除依 A 地當地法令規定無論員工離職原因為何均需提供之離職補償金$10
【評論內容】此考題為員工福利之「離職給付」會計處理預期3月前離職人數30人ｘ三月前離職發放40,000+預期6月關廠始離職人數10人ｘ6月關廠始離職發放15,000=1,350,000故答案為C，分錄如下員工資遣費 1,350,000 應計離職福利負債 1,350,000
【評論主題】15 某量販店推出滿 2 千送 2 百的活動，如果客戶單筆消費滿 2 千元以上，結帳時即印出當次消費金額 10%之現金抵用券，客戶於次月 15 日前再消費時，即可折抵消費之現金，逾期失效。 依過去經驗
【評論內容】
抵用券公允價值=500萬元x預期兌換率80%=400萬應認列銷貨收入=取得對價5000萬ｘ［銷貨收入公允5000萬／（銷貨收入公允5000萬＋抵用券公允400萬）］=5,000萬x92.6%=4630萬應認列合約負債=取得對價5000萬ｘ［抵用券公允400萬／（銷貨收入公允5000萬＋抵用券公允400萬）］=5,000萬x7.4%=370萬
分錄如下：現金 50,000,000 銷貨收入 46,300,000 合約負債－抵用券 3,700,000 (實際兌換時轉列收入)
故答案為A
【評論主題】13 下列那一項目不屬於流動資產？ (A)一年內迴轉之遞延所得稅資產 (B)已貼現之短期應收票據 (C)企業所持有三個月內到期之國庫券 (D)用於償付半年後到期之十年期應付公司債的償債基金
【評論內容】
(A)根據IAS12，遞延所得稅資產(負債)無論是否於一年內迴轉，皆應列為非流動資產(負債)。
(B)已貼現之短期票據，帳上會認列應收票據移轉負債，並未除列之應收短期票據仍列為流動資產。(C)企業所持有三個月內到期之國庫券，為現金，流動資產。(D)用於償付半年後到期之十年期應付公司債的償債基金，因為所欲清償項目應付公司債，將於一年內到期，故此償債基金應列為流動資產。
綜上所述，答案為A。
【評論主題】25 甲公司為 20X5 年新成立之公司，專門研發人工智慧之應用，甲公司股票仍未在活絡市場中交易。乙公司看好甲公司未來前景，在 20X7 年中，以$1,000,000 取得甲公司之普通股 20,000
【評論內容】(A)評價技術輸入值之第一層級為活絡市場報價，此題沒有活絡市場，故A為錯誤(B)股票係屬重複性基礎(每天都有收盤價)按公允價值衡量之資產，故B為錯誤(C)交易成本並不會影響公允價值，係指在衡量日市場參與者間有秩序之交易下，出售資產或移轉負債所收取或支付之價格，故C為錯誤(D)正確
【評論主題】8 甲公司生產產品之每單位變動成本為$190，每年固定製造費用為$2,000,000。該公司正常產能為 50,000 單位，X6 年實際產能為 40,000 單位，與正常產能差異大，若 X6 年無期初
【評論內容】
此題考點為「固定製造費用分攤－較正常產能異常偏低」
固定製造費用2,000,000/正常產能50,000=每單位固定成本$40
實際產能為 40,000 單位，低於正常產能10,000單位，少分攤固定製造費用$40x10,000=400,000應計入銷貨成本
正常產能單位成本=每單位固定成本$40+每單位變動成本為$190=$230
甲公司X6年銷貨成本=$230x銷貨35,000單位+400,000=8,450,000
故答案為C
【評論主題】24 甲公司經營買賣業，董事會 20X7 年訂下年度銷售額$10,000,000 之目標，若達成目標另給高額之績效奬金。管理當局為了達成銷售目標，將商品依正常成本買進及正常售價銷售至人頭公司以虛增銷售
【評論內容】(A) 應收帳款週轉率較去年上升(應收帳款週轉率=銷貨淨額/平均應收帳款)(分子分母同時增加，應收帳款週轉率不一定會增加，A為錯誤)
【評論主題】5 甲健身公司收費採會員制，每位會員於入會時需先繳納不可退回之入會費$3,600，然後每月初再繳納月費$600 後，該月即可無限制使用健身器材，若某月未繳納月費則其會員資格立即取消且不可恢復。假設 X
【評論內容】
估計總對價=不可退回之入會費$3,600+月費$600x預估每位會員平均持續繳納月費達 36個月=25,200每年認列收入=25,200/3年=每年認列收入8,400
故答案為B
【評論主題】4 甲公司與乙公司於 X1 年初訂定銷售合約，約定於 6 個月內，甲公司以每單位$2,000 銷售 1,000 單位商品給乙公司，讓乙公司於市場零售。因為乙公司於進貨 500 單位後，發現此產品市場需
【評論內容】商品可零售且題目敘述中並未特別提及商品不可區分，故商品為可區分。(不採用累積追計法)
【評論主題】2 甲公司 X1 年底的資產負債表中，下列何者屬於流動負債？(A) X3 年 2 月 1 日到期之公司債(B) X2 年 3 月 1 日到期之銀行借款。甲公司在 X1 年底前已與銀行完成到期日展延至
【評論內容】甲公司 X1 年底的資產負債表中，下列何者屬於流動負債？
【評論主題】21 20X8 年初，媒體報導甲公司之產品因設計疏失，導致產品對使用者會產生傷害。甲公司已承認此一疏失，並願意免費更換產品以解除使用者之疑慮。已有律師事務所協助使用者對甲公司提起訴訟，並要求天價之賠償
【評論內容】
根據IAS37
(A) 若揭露相關資訊預期將不會嚴重損害甲公司之地位，應揭露關於賠償金額之期初及期末帳面金額(84條)(正確)【評論主題】20 甲公司使用曆年制，會計人員 X8 年結帳後發現下列錯誤：⑴X8 年底收到 X9 年租金$3,000，逕列為 X8 年收入⑵X7 年折舊費用低列$4,000⑶X7 年期初存貨低估$8,000⑷X8
【評論內容】
甲公司使用曆年制，會計人員 X8 年結帳後發現下列錯誤：⑴X8 年底收到 X9 年租金$3,000， 逕列為 X8 年收入⑵X7 年折舊費用低列$4,000⑶X7 年期初存貨低估$8,000⑷X8 年底支付 X9 年 保險費$2,000，逕列為費用。若不考慮所得稅，上述錯誤對甲公司 X8 年底保留盈餘之影響為？
(1)X8年淨利高估、保留盈餘高估3,000。
(2)X7年折舊費用低列，導致保留盈餘高估4,000。
(3)X7年初之存貨錯誤，於X8年底盤點時自動消除，不影響X8年底保留盈餘。(4)X8年費用高估，淨利低估，保留盈餘低估2,000。
保留盈餘淨高估3,000+4,000-2,000=5,000
故答案為A
【評論主題】11 甲公司於 X1 年發行面額$10,000,000 之可轉換公司債，當時曾貸記資本公積-轉換權$200,000。X4 年底付息後，投資人全數申請轉換為普通股 100,000 股，當日普通股每股公允
【評論內容】
可轉換公司債轉換時，沖銷帳上轉換部分的公司債和折溢價，沖銷轉換比例的資本公積認股權，認列普通股股本(轉換普通股股數x面額$10)，差額認列資本公積-普通股溢價，轉換之分錄不會產生任何損益，故答案為A
【評論主題】3 甲公司經公開提案比稿競爭於 20X1 年底取得乙客戶之 A 產品廣告合約。甲公司於 20X1 年為取得該合約發生下列成本：A 產品目標市場調查成本$500,000，提案資料印製成本$200,000
【評論內容】根據IFRS15客戶合約收入，取得合約...
【評論主題】15 有關外幣風險以外之避險，依據避險會計之規範，下述那幾項可能符合作為避險工具？①按攤銷後成本衡量投資 ②透過損益按公允價值衡量之債券工具投資 ③透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資 ④透過
【評論內容】
根據IFRS9第6.2章避險會計之規定，透過損益按公允價值衡量之債券工具投資，屬於「透過損益按公允價值衡量之非衍生金融資產」，第6.2.2條規定其德被指定為避險工具。
根據6.2.6條之規定，利率上下限組成之衍生工具於指定日實質上為淨發行選擇權，若其符合6.2.4(部分避險)之規定，得指定有避險效果之「買入選擇權」部分作為避險工具。(淨發行選擇權：同時「買入選擇權」及「發行選擇權」，其綜合效果等同於單獨發行一項選擇權)至於1、3，只有外幣風險之避險，才能被指定為避險工具（6.2.2：非衍生金融資產、非衍生金融負債之外幣風險組成部分得被指定為避險工具）。4.原始認列時指定透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(指定FVOCI-股票)不得被指定為避險工具。故答案為B，2、5可能被指定作為非外幣避險之避險工具。
【評論主題】9 下列有關衍生工具之敘述，何者正確？ (A)企業發行之買權，於合約流通期間應列為公司之資產 (B)嵌入於混合合約而分離處理之衍生工具，得被指定為避險工具 (C)購買或出售非金融項目之合約，皆不屬於應
【評論內容】(A) 企業發行之買權，於合約流通期間應列為公司之資產
【評論主題】17 X1 年 7 月 1 日甲公司購入乙公司 80%股權，因而對乙公司取得控制，並依收購日公允價值$120,000 衡量非控制權益。當日，乙公司除建築物低估$90,000 外（自收購日起算尚有耐用年
【評論內容】
X1 年底甲公司帳上「投資乙公司」餘額為510,000+34,000-32,000=512,000
【評論主題】14 甲公司於 X6 年 4 月 1 日發行新股以合併乙公司，使其成為持股 80%之子公司，換股比例為每 2 股乙公司流通在外股票，換發甲公司新發行股票 1 股。當日乙公司可辨認資產、負債帳面金額與公
【評論內容】甲x6年流通在外 乙換甲(250x80%/2)x9/12+甲合併前總股數400=475甲淨利3000+甲投收(1500x80%x9/12)=3,9003,900/475=8.21
【評論主題】13 X7 年底甲公司持有乙公司 90%股權，並對其存在控制，帳列與該投資相關之項目包括：⑴「採用權益法之投資」帳面金額為$300,000。⑵其他權益中有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資
【評論內容】
有控制力，處分後仍然保有控制，不會認列損益，處分投資損益為0，投資帳戶的變動認列為資本公積(故答案為A)
【評論主題】12 母公司於 X8 年初以$700,000 購入機器，並立即出租予持股 90%之子公司，雙方約定租期 3 年，每年初給付租金$247,054，租期屆滿時母公司將機器設備之所有權移轉給子公司。子公司估
【評論內容】
母公司於 X8 年初以$700,000 購入機器，並立即出租予持股 90%之子公司，雙方約定租期 3 年， 每年初給付租金$247,054，租期屆滿時母公司將機器設備之所有權移轉給子公司。
甲出租給乙為順流交易，順流交易不會影響非控制權益淨利。
【評論主題】10 依 IFRS 3 之規定，替代性報酬中歸屬於合併前勞務之部分，應等於以市場基礎衡量之被收購者報酬乘以某項比率，下列何者為正確之比率？ (A)以已完成之既得期間，除以總既得期間 (B)以已完成之既
【評論內容】
根據IFRS3 B58，答案為C
【評論主題】7 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以新臺幣$1,815,000 取得美國乙公司 80%股權而對乙公司存在控制，且依據可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。當日乙公司權益包括普通股股本美元 $30
【評論內容】
X2 年 12 月 31 日專利權金額=121,280(4,000x年底匯率$30.32)X2年兌換差額=121,280-(4,500x30.25-500x30.27)=290(貸方)(兌換利益)
【評論主題】1 若企業將一項已認列資產之部分從財務報表中除列，下列敘述何者錯誤？(A)企業已喪失對已移轉組成部分之控制 (B)應認列已移轉組成部分所導致的收益及費損 (C)所保留組成部分不會成為與已移轉組成部分分
【評論內容】
(A) 企業已喪失對已移轉組成部分之控制 (正確)(5.26)
【評論主題】1 X1 年 4 月 1 日甲公司將成本$200,000 之 A 商品加價後出售予其持股 80%之子公司，該年度子公司並未向其他供應商進貨，X1 年底該子公司仍有 20%之 A 商品未出售。X1 年度
【評論內容】
答案為D
註：80%為該存貨出售比例
【評論主題】6. 當民眾在申報綜合所得稅時，須額外考量納稅者權利保護法中每人基本生活費之相關規定。試問此做法乃下列何項原則之適用？(A)實體從舊程序從新原則 (B)新法優於舊法原則(C)特別法優於普通法源 (D)
【評論內容】所得稅法相對於納稅者權利保護法而言，所得稅法為普通法，而納稅者權利保護法為特別針對基本生活費費作特殊規範，係特別法。故當計算所得稅額時根據特別法優於普通法原則，因將納稅者權利保護法之基本生活費納為考量。
【評論主題】46. 零稅率與免稅的比較，下列正確者為何？(A)其銷項稅額均為0(B)進項稅額均不用繳納(C)均屬實質免稅(D)零稅率的進項稅額可以退還，免稅的進項稅額不得扣抵或退還
【評論內容】零稅率與免稅是兩種不同的稅制，其主要區別...
【評論主題】42. 下列金額，不會隨物價指數調整者為何？(A)幼兒學前特別扣除額 (B)課稅級距金額(C)身心障礙特別扣除額 (D)標準扣除額
【評論內容】
所得稅法第五條
綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：
一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二。
三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過一百十七萬元部分之百分之二十。
四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二百三十五萬元部分之百分之三十。
五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
所得稅法第五條之一
綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額以第十七條規定之金額為基準，其計算調整方式，準用第五條第一項及第四項之規定。
故答案為A
【評論主題】30. 股利所得課稅計算，下列說明何者錯誤？(A)採股利與盈餘合併計稅者，可抵減比率為股利及盈餘的8.5%(B)採股利與盈餘合併計稅者，每人最高抵減上限為8萬元(C)採股利與盈餘分開計稅者，其稅額為股
【評論內容】所得稅法第十五條第四項自中華民國一百零七...
【評論主題】29. 個人綜合所得稅的課稅方式，下列何者正確？(A)居住者及非居住者，均次年結算申報(B)居住者及非居住者，均就源扣繳(C)居住者次年結算申報；非居住者，就源扣繳(D)居住者就源扣繳；非居住者，次年
【評論內容】原則上居住者次年結算申報；非居住者，就源...
【評論主題】15. 台灣積體電路股份有限公司對衛生福利部之防疫捐贈，列為當年度費用之金額上限為：(A)不受金額限制(B)當年度所得額百分之十(C)由稅捐稽徵機關專案核准者，以不超過所得額百分之十為限(D)當年度所
【評論內容】依所得稅法第36條規定，營利事業為協助國...
【評論主題】25 審計機關決定對被審核機關特定項目餘額或其他資訊實施函證時，如被審核機關相關主管人員要求免予函證或企圖影響函證工作之進行，下列何種處理不可採行？ (A)如認為合理而同意免予函證時，免採用其他替代查
【評論內容】
被審核機關的相關主管人員要求免予函證或企圖影響函證工作的進行，是可能暗示存在重大的錯誤或舞弊風險。因此，若審計機關同意免予函證而不採用其他替代查核程序，就有可能忽略了關鍵的審計證據，影響審計報告的正確性和可靠性，並且可能對審計工作的獨立性和專業判斷產生不良影響。因此，選項A不可採行。
其他選項提到的考量因素都是正確的。在遇到相關主管人員對函證工作的干擾時，審計機關應該進一步評估相關人員的誠信和可能存在的錯誤或舞弊風險，並考慮限制對審計報告的影響。在處理此類情況時，審計機關應該保持獨立性、專業判斷和公正態度，確保審計報告的準確性和可靠性。
【評論主題】10 下列何者不是內部控制缺失？(A)缺乏適當的交易覆核 (B)員工經常踰越權限 (C)保障資產措施不足 (D)存貨種類繁多且容易過時
【評論內容】存貨種類繁多且容易過時並不是內部控制缺失...
【評論主題】5 財務報表審計主要關注的重點為何？(A)財務資訊適當地反映受查者所發生之經濟事項 (B)財務報表存有舞弊 (C)課稅所得的計算正確 (D)分析財務資訊以確認財務報表已依政府法規之要求編製
【評論內容】財務報表審計的主要關注重點是確保財務資訊...
【評論主題】6 依據中華民國會計師職業道德規範公報，關於會計師接任他會計師查核案件的敘述，下列何者錯誤？(A)會計師同業間，應敦睦關係，共同維護職業榮譽，不得為不正當之競爭 (B)會計師接任他會計師查核案件時，應
【評論內容】
根據17號審計公報第三條，繼任會計應主動與前任會計師聯繫。故(D)選項一定為錯誤。又根據au17-5繼任會計師應向前任會計師查詢管理階層之品德、前任會計師與管理階層間是否存有歧見、委任人更換會計師之原因等等。
【評論主題】5 依我國審計準則公報第 59 號「修正式意見之查核報告」之規範，會計師就導致修正式意見事項之性質及該事項對財務報表之影響或可能影響是否廣泛所作之判斷，將影響修正式意見之類型。下 列敘述何者錯誤？ (
【評論內容】
財務報表存有重大不實表達，該事項對財務報表之影響重大但並非廣泛者，會計師得出具保留意見之查核報告
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【評論主題】47.甲公司於X2年4月1日以$5,000,000購買一棟辦公大樓供出租之用，另支付代書費及過戶登記費共$200,000，該大樓符合分類為投資性不動產，估計該大樓可使用40年，無殘值，以直線法提列折舊
【評論內容】
X2/4/1
投資性不動產-辦公大樓 520萬 (500+20)
現金 520萬
成本模式
X2/12/31
折舊費用 9.75萬 (520萬x1/40x9/12)
累計折舊-投資性不動產-辦公大樓 9.75萬
公允價值模式
X2/12/31
投資性不動產-辦公大樓 40萬 (520萬→560萬)
公允價值變動損益 40萬
兩者稅前淨利差額為49.75萬，故答案為D
【評論主題】39.甲公司債券投資相關資料如表所示，甲公司X3年綜合損益表中金融資產評價損益為何？ (A)利益$40,000 (B)利益$110,000 (C)損失$40,000 (D)損失$60,000
【評論內容】
按攤銷後成本衡量的債券投資不用調整公允價值，透過損益按公允價值衡量的債券投資要調整公允價值，從500,000調整到540,000，故有利益40,000，答案為A
【評論主題】36.甲公司於X1年年初發行公司債，每年1月1日及7月1日各按票面利率支付利息$18,000給債券投資人。假設X1年1月1日債券發行時的市場利率為8%，X1年6月30日認列利息費用時，公司債折價的攤銷
【評論內容】
年利率8%半年利率4%4,742*(1+4%)=4,932答案為C------------------------------
【評論主題】26.公司發放股票股利對其資產及權益總額之影響為何？(A)資產及權益同時減少 (B)資產及權益同時增加.(C)資產及權益不變 (D)資產減少而權益增加
【評論內容】
借:保留盈餘
貸: 普通股股本
貸: 資本公積
借權益貸權益，總權益不變
【評論主題】10.有關庫藏股票，下列敘述何者正確？(A)庫藏股票是資產(B)企業買回庫藏股時應依股票面額借記「庫藏股票」帳戶(C)企業買回庫藏股再發行時，應貸記庫藏股票，若買回成本與再發行價格不同時，則差額應貸記
【評論內容】
(A)錯誤，是權益減項
(B)錯誤，依買回金額不是票面金額
(C)正確 (但若是借記，貸方的資本公司-庫藏股交易不夠沖時，要借記保留盈餘)
(D)錯誤，發行時的溢價也要借記沖銷
【評論主題】7.下列何者非屬投資活動之現金流量？(A)購買不動產 (B)買回特別股(C)貸款給其他企業 (D)購入透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資
【評論內容】
買回特別股屬於籌資活動現金流量，所有股份相關的買回或發行都是籌資活動現金流量
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【評論主題】6.下列何者不是流動負債？(A)因營業而發生，預期將於企業正常營運週期中清償之負債(B)預期將於財務報導期間後12個月內到期清償之負債(C)主要為交易目的所產生之負債(D)企業能無條件遞延至報導期間後
【評論內容】
答案為D，因為根據會計原則，流動負債是指在企業正常營運週期中到期，或在財務報導期間後12個月內到期應該償還的負債，以及主要為交易目的所產生的負債。因此，如果一個負債能夠無條件地遞延至報導期間後至少12個月以上再行清償，那麼它就不符合流動負債的定義。
這種無條件遞延的負債通常被歸類為長期負債，因為它們不會在短期內到期，而且不符合流動負債的定義。這樣的負債可能包括長期借款、債券等。企業應該根據負債的到期日和清償能力，將負債歸類為流動負債或長期負債，以便更準確地反映企業的財務狀況和償債能力。
【評論主題】47.甲公司於X2年4月1日以$5,000,000購買一棟辦公大樓供出租之用，另支付代書費及過戶登記費共$200,000，該大樓符合分類為投資性不動產，估計該大樓可使用40年，無殘值，以直線法提列折舊
【評論內容】
X2/4/1
投資性不動產-辦公大樓 520萬 (500+20)
現金 520萬
成本模式
X2/12/31
折舊費用 9.75萬 (520萬x1/40x9/12)
累計折舊-投資性不動產-辦公大樓 9.75萬
公允價值模式
X2/12/31
投資性不動產-辦公大樓 40萬 (520萬→560萬)
公允價值變動損益 40萬
兩者稅前淨利差額為49.75萬，故答案為D
【評論主題】39.甲公司債券投資相關資料如表所示，甲公司X3年綜合損益表中金融資產評價損益為何？ (A)利益$40,000 (B)利益$110,000 (C)損失$40,000 (D)損失$60,000
【評論內容】
按攤銷後成本衡量的債券投資不用調整公允價值，透過損益按公允價值衡量的債券投資要調整公允價值，從500,000調整到540,000，故有利益40,000，答案為A
【評論主題】36.甲公司於X1年年初發行公司債，每年1月1日及7月1日各按票面利率支付利息$18,000給債券投資人。假設X1年1月1日債券發行時的市場利率為8%，X1年6月30日認列利息費用時，公司債折價的攤銷
【評論內容】
年利率8%半年利率4%4,742*(1+4%)=4,932答案為C------------------------------
【評論主題】26.公司發放股票股利對其資產及權益總額之影響為何？(A)資產及權益同時減少 (B)資產及權益同時增加.(C)資產及權益不變 (D)資產減少而權益增加
【評論內容】
借:保留盈餘
貸: 普通股股本
貸: 資本公積
借權益貸權益，總權益不變
【評論主題】10.有關庫藏股票，下列敘述何者正確？(A)庫藏股票是資產(B)企業買回庫藏股時應依股票面額借記「庫藏股票」帳戶(C)企業買回庫藏股再發行時，應貸記庫藏股票，若買回成本與再發行價格不同時，則差額應貸記
【評論內容】
(A)錯誤，是權益減項
(B)錯誤，依買回金額不是票面金額
(C)正確 (但若是借記，貸方的資本公司-庫藏股交易不夠沖時，要借記保留盈餘)
(D)錯誤，發行時的溢價也要借記沖銷
【評論主題】7.下列何者非屬投資活動之現金流量？(A)購買不動產 (B)買回特別股(C)貸款給其他企業 (D)購入透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資
【評論內容】
買回特別股屬於籌資活動現金流量，所有股份相關的買回或發行都是籌資活動現金流量
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【評論主題】6.下列何者不是流動負債？(A)因營業而發生，預期將於企業正常營運週期中清償之負債(B)預期將於財務報導期間後12個月內到期清償之負債(C)主要為交易目的所產生之負債(D)企業能無條件遞延至報導期間後
【評論內容】
答案為D，因為根據會計原則，流動負債是指在企業正常營運週期中到期，或在財務報導期間後12個月內到期應該償還的負債，以及主要為交易目的所產生的負債。因此，如果一個負債能夠無條件地遞延至報導期間後至少12個月以上再行清償，那麼它就不符合流動負債的定義。
這種無條件遞延的負債通常被歸類為長期負債，因為它們不會在短期內到期，而且不符合流動負債的定義。這樣的負債可能包括長期借款、債券等。企業應該根據負債的到期日和清償能力，將負債歸類為流動負債或長期負債，以便更準確地反映企業的財務狀況和償債能力。
【評論主題】17 關於收購者有義務以其本身之股份基礎給付報酬（替代性報酬），交換被收購者員工所持有之 股份基礎給付報酬（被收購者報酬），下列敘述何者錯誤？ (A)替代性報酬與被收購者報酬均應以收購日之市場基礎衡量
【評論內容】(A) 替代性報酬與被收購者報酬均應以收購日之市場基礎衡量
【評論主題】22 有關衍生工具之會計處理，下列敘述何者正確？(A)嵌入式非選擇權衍生工具（如遠期合約或交換）於混合合約開始時之公允價值為零 (B)混合合約中之主合約與須分離之衍生工具於原始認列時，應按相對公允價值
【評論內容】
(A)遠期合約或利率交換合約，由於簽約時不會付出權利金，也尚未有公允價值變動，合約本身不會產生任何資產或負債，故不須做任何分錄，A選項為正確
【評論主題】21 X1 年 10 月 2 日甲公司向位於荷蘭的乙公司進口一批商品，價款為歐元€150,000，雙方約定付款期限為 120 天。為規避此一外幣債務的匯率風險，甲公司於 X1 年 10 月 2 日與銀
【評論內容】
X1年底調整時，被避險項目之利益52,500和避險工具之損失52,500對沖，剩下遠期部變動產生的透過損益按公允價值衡量之金融資產(FVPL)利益24,282
故答案為B
【評論主題】20 有關外幣風險之避險，下述那幾項屬於避險會計規範下，符合要件之避險工具？①嵌入於混合合約而未分離處理之衍生工具②按攤銷後成本衡量之投資的外幣風險組成部分③非衍生金融負債的外幣風險組成部分④透過其他
【評論內容】對於外幣風險之避險，非衍生金融資產 或 ...
【評論主題】19 下列有關重整期間之重整債權與重整債務之敘述，何者錯誤？①重整債權係指重整裁定前重整公司已存在之債權，應依估計可回收金額衡量②重整債務係指重整裁定前已存在對重整公司之債權③重整裁定前已存在之債務，
【評論內容】(1)重整債權係指重整裁定前重整公司已存...
【評論主題】18 在下列何種情況下不得編製合併報表？(A)子公司移轉資金給母公司之能力受到長期嚴重之限制 (B)母公司與子公司皆非投資個體，且其營業性質不同 (C)母公司及子公司皆為投資個體 (D)購入之子公司擬
【評論內容】
根據IFRS10 A38 B85E
若投資個體(母公司)有一子公司
子公司非投資個體→則應將該子公司納入合併報表
若子公司本身係投資個體→母公司應透過損益按公允價值衡量該子公司(即不得使用權益法納入合併報表，而是應該認列為FVPL投資)
【評論主題】18 下列那一項最不可能是查核人員執行風險評估程序所用之查核方法？(A)外部函證 (B)分析性程序 (C)觀察及檢查 (D)查詢
【評論內容】
外部函證通常是一個重要的查核程序，用於驗證客戶的會計記錄和財務報表的真實性和完整性。然而，外部函證通常不被視為風險評估程序的一部分，因為它更多地涉及到與第三方溝通，而不是對客戶的內部控制和風險進行評估。
風險評估程序通常是審計人員在開展審計工作之前進行的，旨在確定可能對客戶財務報表產生重大影響的風險領域，並在審計計劃中考慮這些風險。因此，風險評估程序通常包括對客戶的內部控制進行評估，進行分析性程序，進行觀察和檢查，以及對客戶進行查詢等方法。
外部函證通常是一個獨立的程序，用於向客戶的相關方（例如銀行、供應商、顧客等）發出請求，要求他們提供與客戶財務報表相關的證據或確認。這個程序通常是在審計過程的後期進行的，用於驗證已經獲得的證據或確認的真實性和完整性。因此，通常不被視為風險評估程序的一部分。
綜上所述，外部函證通常不被視為查核人員執行風險評估程序所用的查核方法，因此答案為選項A。