用戶laura11028點評問題和點評內容

因買方延遲付款而加收之利息屬銷售額之範圍銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用，營業稅法第16條第1項已有規定，營業人銷售貨物或勞務因買方延遲付款而加收之利息，係屬上開稅法規定之銷售額範圍，應於加收利息時開立統一發票課徵營業稅。（財政部賦稅署75/05/30台稅二發第7551475號書函）

【評論主題】其他條件不變，欲使扁平稅率（flat-rate）的個人所得稅具累進性，可由下列何種條件配合之？(A)免稅額與扣除額皆為零 (B)免稅額或扣除額須大於零(C)起徵點為負值 (D)不能有負所得稅（nega

【評論內容】

線性累進所得稅有一個大於零之扣除額或免稅額

【評論主題】17 若公共支出計畫，第 0 期政府投入成本 1,000 萬元，第 1 期回收利益1,100 萬元，其他情況不變下，若政府的資金成本率是 8%，則此公共支出計畫：(A)不應該推動 (B)值得推動(C)

【評論內容】

NPV=-1000萬+(1100萬/1.08)=18.52萬0

因此此公共計畫投資值得推動

【評論主題】20 依勞保遺屬年金給付之規定，被保險人死亡時，受領遺屬年金給付之順序為：(A)配偶及子女、父母、祖父母、孫子女、兄弟姊妹(B)祖父母、父母、配偶、子女及孫子女、兄弟姊妹(C)子女、父母及配偶、祖父母

【評論內容】

遺屬年金的意義是在於長期照顧被保險人遺屬的生活，所以不是每位家屬都可領的，一定要符合遺屬的資格（一）遺屬順位：

（1）配偶及子女。（2）父母。（3）祖父母。（4）受扶養之孫子女。（5）受扶養之兄弟、姊妹。

（二）要符合－「遺屬資格」：

配偶要符合下列情形之一：A.年滿55歲，且婚姻關係存續1年以上。但是如果您是無謀生能力或有扶養（未成年、無謀生能力或是25歲以下，在學，且每月工作收入未超過投保薪資分級表第一級）之子女，就不在此限。B.年滿45歲，婚姻關係存續1年以上，且每月工作收入未超過投保薪資分級表第一級。子女要符合下列情形之一：未成年。無謀生能力。25歲以下，在學，且每月工作收入未超過投保薪資分級表第一級。其他如祖父母、孫子女或兄弟姊妹也要符合勞保條例第63條所定的資格條件

【評論主題】15 風險性公共投資計畫，有 60%機率會成功，成功時產生的淨現值是正1,000 億元；有 40%機率會失敗，失敗時產生的淨現值是負 500 億元。若人民喜好風險，則確定等值（certainty eq

【評論內容】

期望效用(EU)=1000E*0.6+(-500E)*0.4=400E

對於風險愛好者來說，其確定等值一定會大於400E

因此(A)350E →不可能為其確定等值

【評論主題】24陳君於107年5月11日（週五非假日）贈與妻子房地一棟市價1,800萬元（土地公告現值700 萬元、房屋評定現值400萬元），贈與兒子上市公司股票50萬股（該日收盤價45元，前1曰收盤價46元）

【評論內容】

1.贈與妻子房地：免納贈與稅

2.贈與兒子股票：50萬股*當日收盤價45元=2250元

3.贈與女兒出嫁金：500萬可扣除100萬元後為400萬

4.贈與淨額=（0+2250+400萬）-免稅額220萬=2430萬

5.贈與淨額2430萬位於0～2500萬、稅率10%的區間，

所以贈與稅=2430萬*10%=243萬

【評論主題】23 下列我國中央對地方政府之補助，何者優先？(A)基本財政收支差短 (B)具示範性作用之重大建設計畫(C)教育、社會福利及基本設施 (D)計畫效益涵蓋面廣且具整體性

【評論內容】

中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法

第三條

中央為謀全國之經濟平衡發展，得視直轄市及縣（市）政府財政收支狀況，由國庫就下列事項酌予補助：一、一般性補助款補助事項，包括直轄市、準用直轄市規定之縣及縣（市）基本財政收支差短與定額設算之教育、社會福利及基本設施等補助經費。二、計畫型補助款之補助範圍，以下列事項為限：（一）計畫效益涵蓋面廣，且具整體性之計畫項目。（二）跨越直轄市、縣（市）或二以上縣（市）之建設計畫。（三）具有示範性作用之重大建設計畫。（四）因應中央重大政策或建設，需由直轄市或縣（市）政府配合辦理之事項。三、中央對於直轄市及縣（市）政府重大事項之專案補助款。中央對下列事項應優先予以補助：一、前項第一款規定之直轄市、準用直轄市規定之縣及縣（市）基本財政收支差短。二、對於跨區域之建設計畫或合作事項。

【評論主題】6 假設政府公共支出案有甲、乙兩計畫可以選擇，甲計畫確定有 800 萬元淨利益現值，乙計畫各有 1/3 的機會可以得到 2,400 萬元、600 萬元與-300 萬元的淨利益現值，若政府為風險中立（r

【評論內容】

甲計畫：確定可拿800萬

乙計畫：1/3(2400+600-300)=900

→因為政府是風險中立者，會選擇有利計畫，中性計畫則不一定，不會選擇不利計畫

【評論主題】5 古典學派認為在一封閉經濟體系，政府以租稅融通方式增加公共支出時，在所得為固定情況下：(A)消費和投資會增加 (B)消費減少投資增加 (C)消費和投資會減少 (D)消費增加投資減少

【評論內容】

(1)在所得固定情況下，政府增加稅捐，造成民眾消費(C)減少

(2)因為政府以租稅融通的方式增加政府支出，IS-LM圖中，IS右移，造成利率上升，投資(I)下降

→由此可知，消費、投資會減少

【評論主題】4若社會上僅有甲、乙、丙三人，且此三人對某一公共財在不同邊際數量下的願付價格如上圖所示。若提供每一單位此公共財的邊際成本為 20 元，則社會最適的公共財數量為：(A) 1 單位 (B) 2 單位 (C

【評論內容】

將每個人在每一單位的願付價格加總，即為三人對公共財的願付價格(MB)：

第一單位：15+10+6=31

第二單位：12+8+5=25

第三單位：10+6+4=20★

第四單位：8+4+3=15

因為公共財之MC=20，代表在提供第三單位的公共財時達到最適，MB=MC

【評論主題】41 依所得稅法規定，有關個人申請房地合一所得稅重購退稅之敘述，下列何者錯誤？(A)自完成移轉登記之日起算二年內，重購自住房屋、土地(B)於重購自住房屋、土地完成移轉登記次日起算五年內，申請退還(C)

【評論內容】

所得稅法14-8 第一項

按重購價額佔出售價額之「比率」

【評論內容】

(A)並非可支配所得之「平均數」，而是中位數

納保法第4條(最低生活費不受課稅權利)

納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅。

前項所稱維持基本生活所需之費用，由中央主管機關參照中央主計機關所公布最近一年全國每人可支配所得中位數百分之六十定之，並於每二年定期檢討。

中央主管機關於公告基本生活所需費用時，應一併公布其決定基準及判斷n資料。

【評論內容】

營利事業查核準則第90條

(A)十、進口貨物之關稅，應列為貨物之成本。 (B)九、應納貨物稅及菸酒稅廠商，繳納原物料之貨物稅及菸酒稅，應准併當年度進貨成本或製造成本核實認定。

(C)進貨運費：原就得列為進貨成本

(D)十五、依加值型及非加值型營業稅法第四章第二節計算繳納之營業稅，應以稅捐科目列支。

【評論主題】21 現行稅捐稽徵法有關稅捐核課期間之起算規定，下列敘述何者正確？(A) 106 年之所得，已在 107 年 5 月 15 日申報繳納者，自 107 年 5 月 15 日起算(B) 106 年之所得，

【評論內容】

nn

nnn

稅捐稽徵法第22條(核課期間之起算)

n

【評論主題】13 某甲為經常居住我國境內之我國國民，戶籍設在臺北市，於 107 年初逝世，106 年初曾贈送現金給某甲的長子及公司秘書（為某甲表姐的女兒），分別為 200 萬與 50 萬元（新臺幣；以下同）。某甲

【評論內容】200（死亡前兩年內給兒子）+300（銀行存款）+200（上市股票）+150（房屋現值）+550（土地現值）+100（香港存款，因遺產稅之經常居住著為屬人加屬地）=1500

【評論主題】11 依現行加值型及非加值型營業稅法以及相關法規之規定，下列敘述何者正確？(A)補習費收入屬教育文化機構提供之教育勞務，故免徵營業稅(B)供員工尾牙摸彩購入禮品之進項稅額可扣抵銷項稅額(C)特種飲食業

【評論內容】

(A)補習班徵免營業稅相關規定(自107年1月1日生效)

營業稅法第8條第1項第5款規定，學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務，免徵營業稅，其立法意旨在於提高國民教育水準，減輕受教育者之費用。鑑於目前國內公職及升學補習班等免徵營業稅，業有租稅不公之情事，檢討修正補習班徵免營業稅規定如下： (一)立案補習班之教育勞務，維持現行規定，免徵營業稅。 (二)未依法申請核准立案，而以補習班名義擅自招生者，即應依相關規定查處，為維護接受短期補習教育之國民安全與權益，未立案補習班收取之補習費收入應依法課徵營業稅。 (三)經核准辦理短期補習班業務之公司，係以營利為目的之社團法人，其收取之補習費收入應依法課徵營業稅。

(B)尾牙摸彩之禮品屬於不可扣抵之進項稅額(營業稅19)

【評論主題】5 下列有關個人房屋、土地交易所得稅申報規定之敘述，何者正確？(A)被徵收或被徵收前先行協議價購的土地及其土地改良物移轉不須申報(B)房地交易簽訂買賣契約日之次日起算 30 日內申報(C)房地交易若有

【評論內容】

(A)所得稅法4-5(免納所得稅之情形)：第三項被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物。→正確

(B)(C)所14之5：個人有前條之交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於房屋、土地「完成所有權移轉登記日」之次日或第4條之4第二項所定「房屋使用權交易日」之次日起算30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報(分離課稅)

→有交易損失仍須申報。

【評論主題】62.蔡董事長在 A 銀行的存款有新台幣 200 萬及美元 100 萬，賴總經理在 A 銀行有新台幣存款 600 萬，A 銀行已向中央存款保險公司投保存款保險。如果 A 銀行經營不善倒閉了，存款戶無法

【評論內容】

存款保險條例第13條第1項：

存款保險最高保額自民國100年1月1日起提高為新臺幣300萬元。最高保額是指每一存款人，在國內同一家要保機構新臺幣及外幣存款之本金及利息受到存款保險保障的最高額度。中央存保公司賠付時，係以新臺幣為支付幣別。

【評論主題】23.大惠公司 X8 年初有流通在外普通股 100,000 股，面額$10，另有面額$100、6%、符合權益定義之累積不可轉換特別股 50,000 股。10 月 1 日公司增加發行普通股 10,000

【評論內容】

EPS=(稅後淨利-特別股股利)/普通股流通在外股數

普通股流通在外股數=100,000*9/12+110,000*3/12=102,500

特別股股利=50,000*100*6%=300,000

→EPS=(648,500-300,000)/102,500=3.4

【評論主題】21.大吉公司於 X8 年初按$1,253,425 之價格發行面額$1,200,000，5 年期，票面利率 5%之公司債，每年 12 月 31 日付息，發行當時市場利率為 4%。大吉公司採曆年制，以有

【評論內容】

1/1以1,253,425價格發行面額1,200,000之公司債

代表有應負公司債溢價53,425

分錄：

現金 1,253,425

應付公司債溢價 53,525

應付公司債 1,200,000

12/31作還本付息分錄

利息費用 50,137

應付公司債溢價9,863

現金 60,000

1,253,425*4%=50,137

1,200,000*5%=60,000

所以12/31應付公司債之帳面金額=1,253,425-9,863=1,243,562

【評論主題】18.大安公司於 X7 年 7 月 1 日購入一部機器，估計耐用年限 6 年，殘值$30,000，採倍數餘額遞減法提列折舊。大安公司採曆年制，已知 X8 年提列之折舊費用為$140,000，則該機器之

【評論內容】

設成本=X

X7年折舊費用=(X*2/6)*1/2=1/6X

X8年1/1 BV=X-1/6X=5/6X

X8年折舊費用=5/6X*2/6=140,000

所以X=140,000*6/2*6/5=504,000

【評論主題】12.甲公司於X8年初設立時由股東投資現金$1,000,000，X8 年底該公司之資產總額為$3,850,000，負債總額為$1,620,000，權益只有股本與保留盈餘二項。若甲公司 X8 年度費用總

【評論內容】

資產=負債+權益

3,850,000=1620,000+1,000,000+保留盈餘

所以保留盈餘=1230,000

又收入-費用=本期淨利（造成保留盈餘增加）

所以收入=本期淨利+費用=1230,000+1,865,000=3,095,000

【評論主題】1 A 公司短漏開統一發票並短漏報銷售額之行為，若依違反稅捐稽徵法第 44 條規定，其處罰金額為 35 萬；若依違反加值型及非加值型營業稅法第 51 條規定，其處罰金額為 40 萬。請問 A 公司此短

【評論內容】

財政部解釋函令：一行為不二罰，納稅義務人同時觸犯租稅行為罰及漏稅罰相關罰則之案件，採擇一從重處罰處理

【評論主題】19 下列有關線性累進所得稅（linear progressive income tax）的敘述，何者錯誤？(A)可以減除基本免稅額 (B)採用累進稅率 (C)其平均稅率遞增 (D)其邊際稅率固定

【評論內容】

為何B是錯的呢?

累進稅率：MTAT

線性累進所得稅之定義：MT固定，AT累進，且AT<MT

【評論主題】3.甲公司 X6 年底減損前設備的帳面金額為$350,000，若對該設備進行減損測試時，評估該設備使用價值為$320,000，公允價值為$355,000，處分該設備需花費成本$20,000，則 X6

【評論內容】

可回收金額=Max(使用價值,淨公允價值)

=Max(32萬,35.5萬-2萬)

=Max(32萬,33.5萬)

=33.5萬

→減損損失=可回收金額-帳面金額=33.5萬-35萬=(1.5萬)

【評論主題】21 根據總合需求-總合供給模型（AD-AS model），假設某經濟體系一開始處於長期均衡，面對中央銀行採行的擴張性貨幣政策，總合需求與總合供給將陸續產生怎樣的變化？(A)總合需求下降，短期總合供給

【評論內容】

配合AD-AS圖形

1.短期：央行採擴張性貨幣政策→所以Ms增加→AD右移→P增加，Y增加

2.中期：因預期物價水準將調整而增加→短期AS左移→P增加，Y減少

3.長期：均衡回到LAS上，LAS不變→P上升，但是Y和原均衡相同

因此，答案選(D)

【評論主題】22 番茄醬與熱狗是互補品；且兩者是正常財。如果熱狗所使用的豬肉價格下跌，且因市場景氣使每人所得提高；此情形對番茄醬市場的影響為何？(A)均衡價量皆下跌 (B)均衡價量皆上升(C)均衡價格下跌；均衡數

【評論內容】

1. 豬肉價格價格下跌=》熱狗供給增加=》熱狗S右移造成均衡價格下降，數量增加

2. 當熱狗價格下降，造成熱狗需求增加，間接造成番茄醬需求增加=》

番茄醬D線右移，造成番茄醬價格上升、均衡數量上升

【評論主題】3.某項可折舊資產當下的帳面價值為$24500，該公司採用直線法提列折舊，當初以$37000 現金購入，耐用年限預估為七年，殘值為$2000。請問該公司擁有該資產多久了？(A) 2.5 年 (B) 2

【評論內容】

（37000-2000）/ 7=5000

37000-5000X=24500

X=2.5年

【評論主題】2.甲公司以$40500 現金出售其機器設備，出售當天該機器設備的累積折舊金額為$34000，且出售分錄入帳了$1800 的損失。請問該機器設備原始入帳成本為何？(A)$72,300 (B) $759

【評論內容】

出售分錄：

現金　　　　　　　40,500

累積折舊-機器設備 34,000

出售機器設備損失 18,000

機器設備 X

機器設備成本X=40,500+34,000+18,000=76,300

【評論主題】1 小明預計將 550 元全部花在 X 財貨及 Y 財貨上，以追求效用極大。下表為小明分別消費 X 與 Y 的數量與所獲得的總效用。假設 X 財貨的價格為 100 元，Y 財貨的價格為 50 元。小

【評論內容】

效用極大下，求最適均衡解之條件如下：

1. MUx/Px = MUy/Py

2. 預算限制式Px*X+Py*Y=M

本題中之預算限制式為100X+50Y=550

藉由表格先算出X,Y在每個消費量之下的MUx/Px 以及MUy/Py

發現僅(A)X=1,Y=3以及(C)X=3,Y=5符合條件1

再將(A)(C)兩組消費組合帶入預算限制式中，發現僅(C)符合條件2，故選(C)

【評論主題】33.下列何者不是理性決策（rational decision making）的前提條件？(A)問題定義清楚明確(B)已知道所有選項產生的結果(C)管理者的偏好是清楚與穩定的(D)管理者追求令人滿意的

【評論內容】

決策方式分為：

(一)完全理性：追求最佳解

Robbins & Coulter提出完全理性的前提假設為以下6項：

1.問題非常清楚明白

2.目標明確清楚.....(A)

3.所有方案及結果都已經知道.....(B)

4.有清楚且固定的偏好.....(C)

5.沒有時間及成本的限制

(二)有限理性、準理性：追求滿意解.....(D)

→所以(D)選項所描述為「有限理性決策」

【評論主題】8.依行政程序法規定，公法上之請求權，於請求權人為人民時，除法律另有規定外，其消滅時效為幾年？(A) 2 年 (B) 5 年 (C) 10 年 (D) 15 年

【評論內容】

7F

民法125條：

請求權，因十五年間不行使而消滅。但法律所定期間較短者，依其規定。

【評論主題】25 甲乙丙丁繼承其父親所有土地時，其土地增值稅應如何負擔？(A)由繼承人共同負擔 (B)由繼承人依協議之比例負擔(C)由繼承人依繼承之比例負擔 (D)免稅

【評論內容】

土地稅法28條

已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。

【評論主題】10 公司股東自民國 93 年 1 月 1 日起，依法以經數年研發取得之技術折價出資者，該技術所折價出資之金額超過該技術之取得成本部分，應課徵所得稅，其所得種類，以下之敘述，何者正確？(A)屬於證券交

【評論內容】

▲以無形資產作價投資超過取得成本部分屬財產交易所得

公司之股東自93年1月1日起，依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅。（財政部92/10/01台財稅字第0920455312號令）

【評論主題】33.下列何者不是理性決策（rational decision making）的前提條件？(A)問題定義清楚明確(B)已知道所有選項產生的結果(C)管理者的偏好是清楚與穩定的(D)管理者追求令人滿意的

【評論內容】

決策方式分為：

(一)完全理性：追求最佳解

Robbins & Coulter提出完全理性的前提假設為以下6項：

1.問題非常清楚明白

2.目標明確清楚.....(A)

3.所有方案及結果都已經知道.....(B)

4.有清楚且固定的偏好.....(C)

5.沒有時間及成本的限制

(二)有限理性、準理性：追求滿意解.....(D)

→所以(D)選項所描述為「有限理性決策」

【評論主題】8.依行政程序法規定，公法上之請求權，於請求權人為人民時，除法律另有規定外，其消滅時效為幾年？(A) 2 年 (B) 5 年 (C) 10 年 (D) 15 年

【評論內容】

7F

民法125條：

請求權，因十五年間不行使而消滅。但法律所定期間較短者，依其規定。

【評論主題】10 公司股東自民國 93 年 1 月 1 日起，依法以經數年研發取得之技術折價出資者，該技術所折價出資之金額超過該技術之取得成本部分，應課徵所得稅，其所得種類，以下之敘述，何者正確？(A)屬於證券交

【評論內容】

▲以無形資產作價投資超過取得成本部分屬財產交易所得

公司之股東自93年1月1日起，依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅。（財政部92/10/01台財稅字第0920455312號令）

【評論主題】25 甲乙丙丁繼承其父親所有土地時，其土地增值稅應如何負擔？(A)由繼承人共同負擔 (B)由繼承人依協議之比例負擔(C)由繼承人依繼承之比例負擔 (D)免稅

【評論內容】

土地稅法28條

已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。

【評論主題】23 下列我國中央對地方政府之補助，何者優先？(A)基本財政收支差短 (B)具示範性作用之重大建設計畫(C)教育、社會福利及基本設施 (D)計畫效益涵蓋面廣且具整體性

【評論內容】

中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法

第三條

中央為謀全國之經濟平衡發展，得視直轄市及縣（市）政府財政收支狀況，由國庫就下列事項酌予補助：一、一般性補助款補助事項，包括直轄市、準用直轄市規定之縣及縣（市）基本財政收支差短與定額設算之教育、社會福利及基本設施等補助經費。二、計畫型補助款之補助範圍，以下列事項為限：（一）計畫效益涵蓋面廣，且具整體性之計畫項目。（二）跨越直轄市、縣（市）或二以上縣（市）之建設計畫。（三）具有示範性作用之重大建設計畫。（四）因應中央重大政策或建設，需由直轄市或縣（市）政府配合辦理之事項。三、中央對於直轄市及縣（市）政府重大事項之專案補助款。中央對下列事項應優先予以補助：一、前項第一款規定之直轄市、準用直轄市規定之縣及縣（市）基本財政收支差短。二、對於跨區域之建設計畫或合作事項。

【評論主題】4若社會上僅有甲、乙、丙三人，且此三人對某一公共財在不同邊際數量下的願付價格如上圖所示。若提供每一單位此公共財的邊際成本為 20 元，則社會最適的公共財數量為：(A) 1 單位 (B) 2 單位 (C

【評論內容】

將每個人在每一單位的願付價格加總，即為三人對公共財的願付價格(MB)：

第一單位：15+10+6=31

第二單位：12+8+5=25

第三單位：10+6+4=20★

第四單位：8+4+3=15

因為公共財之MC=20，代表在提供第三單位的公共財時達到最適，MB=MC

【評論主題】5 古典學派認為在一封閉經濟體系，政府以租稅融通方式增加公共支出時，在所得為固定情況下：(A)消費和投資會增加 (B)消費減少投資增加 (C)消費和投資會減少 (D)消費增加投資減少

【評論內容】

(1)在所得固定情況下，政府增加稅捐，造成民眾消費(C)減少

(2)因為政府以租稅融通的方式增加政府支出，IS-LM圖中，IS右移，造成利率上升，投資(I)下降

→由此可知，消費、投資會減少

【評論主題】6 假設政府公共支出案有甲、乙兩計畫可以選擇，甲計畫確定有 800 萬元淨利益現值，乙計畫各有 1/3 的機會可以得到 2,400 萬元、600 萬元與-300 萬元的淨利益現值，若政府為風險中立（r

【評論內容】

甲計畫：確定可拿800萬

乙計畫：1/3(2400+600-300)=900

→因為政府是風險中立者，會選擇有利計畫，中性計畫則不一定，不會選擇不利計畫

【評論主題】13 某甲為經常居住我國境內之我國國民，戶籍設在臺北市，於 107 年初逝世，106 年初曾贈送現金給某甲的長子及公司秘書（為某甲表姐的女兒），分別為 200 萬與 50 萬元（新臺幣；以下同）。某甲

【評論內容】200（死亡前兩年內給兒子）+300（銀行存款）+200（上市股票）+150（房屋現值）+550（土地現值）+100（香港存款，因遺產稅之經常居住著為屬人加屬地）=1500

【評論主題】11 依現行加值型及非加值型營業稅法以及相關法規之規定，下列敘述何者正確？(A)補習費收入屬教育文化機構提供之教育勞務，故免徵營業稅(B)供員工尾牙摸彩購入禮品之進項稅額可扣抵銷項稅額(C)特種飲食業

【評論內容】

(A)補習班徵免營業稅相關規定(自107年1月1日生效)

營業稅法第8條第1項第5款規定，學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務，免徵營業稅，其立法意旨在於提高國民教育水準，減輕受教育者之費用。鑑於目前國內公職及升學補習班等免徵營業稅，業有租稅不公之情事，檢討修正補習班徵免營業稅規定如下： (一)立案補習班之教育勞務，維持現行規定，免徵營業稅。 (二)未依法申請核准立案，而以補習班名義擅自招生者，即應依相關規定查處，為維護接受短期補習教育之國民安全與權益，未立案補習班收取之補習費收入應依法課徵營業稅。 (三)經核准辦理短期補習班業務之公司，係以營利為目的之社團法人，其收取之補習費收入應依法課徵營業稅。

(B)尾牙摸彩之禮品屬於不可扣抵之進項稅額(營業稅19)

【評論主題】21 現行稅捐稽徵法有關稅捐核課期間之起算規定，下列敘述何者正確？(A) 106 年之所得，已在 107 年 5 月 15 日申報繳納者，自 107 年 5 月 15 日起算(B) 106 年之所得，

【評論內容】

nn

nnn

稅捐稽徵法第22條(核課期間之起算)

n

【評論主題】5 下列有關個人房屋、土地交易所得稅申報規定之敘述，何者正確？(A)被徵收或被徵收前先行協議價購的土地及其土地改良物移轉不須申報(B)房地交易簽訂買賣契約日之次日起算 30 日內申報(C)房地交易若有

【評論內容】

(A)所得稅法4-5(免納所得稅之情形)：第三項被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物。→正確

(B)(C)所14之5：個人有前條之交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於房屋、土地「完成所有權移轉登記日」之次日或第4條之4第二項所定「房屋使用權交易日」之次日起算30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報(分離課稅)

→有交易損失仍須申報。

【評論主題】78.貨幣政策透過許多管道影響產出水準，其中之一：｢貨幣供給增加，使得銀行準備金增加，銀行增加對廠商之放款，進而使得廠商投資增加，最終造成產出增加。｣請問此貨幣政策傳遞過程稱之為：(A)匯率效果 (B

【評論內容】

(1) 利率效果：係指貨幣政策工具的實施，透過改變準備金R與貨幣基數MB，使貨幣供給發生變動，並改變利率水準，進而影響消費與投資等經濟活動。

(2) 信用分配效果：指貨幣政策工具的實施，會影響銀行的準備金水準R，以及銀行「可貸資金」數量，進而影響投資與消費等經濟活動。

(3) 匯率效果：指貨幣政策工具的實施，會影響利率i和物價水準P，並使「匯率」水準發生變化，進而影響進出口等經濟活動。

(4) 財富效果：指貨幣政策影響利率水準，從而使資產價格發生變化，資產價格的變化同時改變了社會大眾的財富狀況，進而影響消費及投資等經濟活動。

(5)資產選擇效果：指貨幣政策改變貨幣數量，導致資產的相對價格改變，投資人會因而調整其投資組合(portfolio)，進而影響消費與投資等經濟活動。

【評論主題】62.蔡董事長在 A 銀行的存款有新台幣 200 萬及美元 100 萬，賴總經理在 A 銀行有新台幣存款 600 萬，A 銀行已向中央存款保險公司投保存款保險。如果 A 銀行經營不善倒閉了，存款戶無法

【評論內容】

存款保險條例第13條第1項：

存款保險最高保額自民國100年1月1日起提高為新臺幣300萬元。最高保額是指每一存款人，在國內同一家要保機構新臺幣及外幣存款之本金及利息受到存款保險保障的最高額度。中央存保公司賠付時，係以新臺幣為支付幣別。

【評論主題】21.大吉公司於 X8 年初按$1,253,425 之價格發行面額$1,200,000，5 年期，票面利率 5%之公司債，每年 12 月 31 日付息，發行當時市場利率為 4%。大吉公司採曆年制，以有

【評論內容】

1/1以1,253,425價格發行面額1,200,000之公司債

代表有應負公司債溢價53,425

分錄：

現金 1,253,425

應付公司債溢價 53,525

應付公司債 1,200,000

12/31作還本付息分錄

利息費用 50,137

應付公司債溢價9,863

現金 60,000

1,253,425*4%=50,137

1,200,000*5%=60,000

所以12/31應付公司債之帳面金額=1,253,425-9,863=1,243,562

【評論主題】23.大惠公司 X8 年初有流通在外普通股 100,000 股，面額$10，另有面額$100、6%、符合權益定義之累積不可轉換特別股 50,000 股。10 月 1 日公司增加發行普通股 10,000

【評論內容】

EPS=(稅後淨利-特別股股利)/普通股流通在外股數

普通股流通在外股數=100,000*9/12+110,000*3/12=102,500

特別股股利=50,000*100*6%=300,000

→EPS=(648,500-300,000)/102,500=3.4

【評論主題】12.甲公司於X8年初設立時由股東投資現金$1,000,000，X8 年底該公司之資產總額為$3,850,000，負債總額為$1,620,000，權益只有股本與保留盈餘二項。若甲公司 X8 年度費用總

【評論內容】

資產=負債+權益

3,850,000=1620,000+1,000,000+保留盈餘

所以保留盈餘=1230,000

又收入-費用=本期淨利（造成保留盈餘增加）

所以收入=本期淨利+費用=1230,000+1,865,000=3,095,000

【評論主題】18.大安公司於 X7 年 7 月 1 日購入一部機器，估計耐用年限 6 年，殘值$30,000，採倍數餘額遞減法提列折舊。大安公司採曆年制，已知 X8 年提列之折舊費用為$140,000，則該機器之

【評論內容】

設成本=X

X7年折舊費用=(X*2/6)*1/2=1/6X

X8年1/1 BV=X-1/6X=5/6X

X8年折舊費用=5/6X*2/6=140,000

所以X=140,000*6/2*6/5=504,000

【評論主題】8.大德公司於 X5 年 10 月 1 日購入一部機器，成本$1,500,000，估計耐用年限 8 年，殘值$12,000，公司採直線法提列折舊。至 X8 年底經評估該機器之使用價值為$845,500

【評論內容】

每年折舊費用=（1500,000-12,000）/8年=186,000

X5/10/1~X8/12/31折舊費用=186,000*（3+3/12）=604,500

X8/12/31BV=1500,000-604,500=895,500

可回收金額=（淨公允，使用價值）取高=845,500

所以減損損失=895,500-845,500=50,000

【評論主題】1 A 公司短漏開統一發票並短漏報銷售額之行為，若依違反稅捐稽徵法第 44 條規定，其處罰金額為 35 萬；若依違反加值型及非加值型營業稅法第 51 條規定，其處罰金額為 40 萬。請問 A 公司此短

【評論內容】

財政部解釋函令：一行為不二罰，納稅義務人同時觸犯租稅行為罰及漏稅罰相關罰則之案件，採擇一從重處罰處理

【評論主題】21 依房屋稅條例規定，若小明有一房屋其實際使用面積十分之九作住家用，另十分之一作營業用，請問小明的房屋現值如何計稅？(A)十分之九依住家用稅率，十分之一依營業用稅率 (B)六分之五依住家用稅率，六分

【評論內容】

房屋同時作住家及非住家用：應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率，課徵房屋稅。

但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積1/6

【評論主題】19 下列有關線性累進所得稅（linear progressive income tax）的敘述，何者錯誤？(A)可以減除基本免稅額 (B)採用累進稅率 (C)其平均稅率遞增 (D)其邊際稅率固定

【評論內容】

為何B是錯的呢?

累進稅率：MTAT

線性累進所得稅之定義：MT固定，AT累進，且AT<MT

【評論主題】3.甲公司 X6 年底減損前設備的帳面金額為$350,000，若對該設備進行減損測試時，評估該設備使用價值為$320,000，公允價值為$355,000，處分該設備需花費成本$20,000，則 X6

【評論內容】

可回收金額=Max(使用價值,淨公允價值)

=Max(32萬,35.5萬-2萬)

=Max(32萬,33.5萬)

=33.5萬

→減損損失=可回收金額-帳面金額=33.5萬-35萬=(1.5萬)

【評論主題】43.下列哪些情形免徵貨物稅？(A)用作製造另一應稅貨物之原料者 (B)運銷國外者(C)受邀參與展覽時出售之貨物 (D)捐贈勞軍之貨物

【評論內容】

貨物稅第3條（免徵貨物稅）

（c)應改為，參加展覽，而不出售者免徵貨物稅

【評論主題】3.某項可折舊資產當下的帳面價值為$24500，該公司採用直線法提列折舊，當初以$37000 現金購入，耐用年限預估為七年，殘值為$2000。請問該公司擁有該資產多久了？(A) 2.5 年 (B) 2

【評論內容】

（37000-2000）/ 7=5000

37000-5000X=24500

X=2.5年

【評論主題】2.甲公司以$40500 現金出售其機器設備，出售當天該機器設備的累積折舊金額為$34000，且出售分錄入帳了$1800 的損失。請問該機器設備原始入帳成本為何？(A)$72,300 (B) $759

【評論內容】

出售分錄：

現金　　　　　　　40,500

累積折舊-機器設備 34,000

出售機器設備損失 18,000

機器設備 X

機器設備成本X=40,500+34,000+18,000=76,300

【評論主題】5.東北百貨店 X3 年度原列報之淨利為$95000，X4 年初發現 X2 年及 X3 年底的存貨分別低估$12500及$20500，請問 X3 年度正確的淨利應為何？(A) $75000 (B) $

【評論內容】

末存低估=》COGS高估=》淨利低估

X3年正確淨利=95000-12500+20500=103000

【評論主題】3 下列針對「需求彈性」的敘述，何者錯誤？(A)廠商多在需求彈性相對較小時才會採用薄利多銷策略(B)有彈性和無彈性是彈性大於 1 與小於 1 的相對觀念(C)可替代商品越多時，其需求彈性越大(D)長期

【評論內容】

需求彈性小的商品，如必需品，通常價格較低

但是廠商並不一定只會對「需求彈性小的商品」採薄利多銷的策略

【評論主題】59.下列何者非刑法上之公務員?(A)農田水利會會長(B)台電公司之承辦採購人員(C)臺北市政府環保局局長(D)高雄市政府僱用之保全人員

【評論內容】

刑法§10 名詞定義

稱公務員者，謂下列人員：

　　一、依法令服務於國家、地方自治團體所屬機關而具有法定職務權限，以及其他依法令從事於公共事務，而具有法定職務權限者。

　　二、受國家、地方自治團體所屬機關依法委託，從事與委託機關權限有關之公共事務者。

★刑法第10條第2項第1款後段規定，其他依法令從事於公共事務，而具有法定職務權限者為公務員，學理上稱為「授權公務員」。

★立法理由說明：依政府採購法規定的公立學校之承辦、監辦採購等人員，均屬本款後段的「授權公務員」。

【評論主題】33.下列何者不是理性決策（rational decision making）的前提條件？(A)問題定義清楚明確(B)已知道所有選項產生的結果(C)管理者的偏好是清楚與穩定的(D)管理者追求令人滿意的

【評論內容】

決策方式分為：

(一)完全理性：追求最佳解

Robbins & Coulter提出完全理性的前提假設為以下6項：

1.問題非常清楚明白

2.目標明確清楚.....(A)

3.所有方案及結果都已經知道.....(B)

4.有清楚且固定的偏好.....(C)

5.沒有時間及成本的限制

(二)有限理性、準理性：追求滿意解.....(D)

→所以(D)選項所描述為「有限理性決策」

【評論主題】55.下列有關刑法上責任能力之規定，何者正確？(A)未滿14歲人之行為，不罰(B) 14歲以上未滿20歲人之行為，得減輕其刑(C)滿70歲人之行為，得減輕其刑(D)以上皆是

【評論內容】

刑法第18條規定：未滿十四歲人之行為不罰；

十四歲以上、未滿十八歲人之行為得減輕其刑；

滿八十歲人之行為，得減輕其刑。

【評論主題】8.依行政程序法規定，公法上之請求權，於請求權人為人民時，除法律另有規定外，其消滅時效為幾年？(A) 2 年 (B) 5 年 (C) 10 年 (D) 15 年

【評論內容】

7F

民法125條：

請求權，因十五年間不行使而消滅。但法律所定期間較短者，依其規定。

【評論主題】25 甲乙丙丁繼承其父親所有土地時，其土地增值稅應如何負擔？(A)由繼承人共同負擔 (B)由繼承人依協議之比例負擔(C)由繼承人依繼承之比例負擔 (D)免稅

【評論內容】

土地稅法28條

已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。

【評論主題】10 公司股東自民國 93 年 1 月 1 日起，依法以經數年研發取得之技術折價出資者，該技術所折價出資之金額超過該技術之取得成本部分，應課徵所得稅，其所得種類，以下之敘述，何者正確？(A)屬於證券交

【評論內容】

▲以無形資產作價投資超過取得成本部分屬財產交易所得

公司之股東自93年1月1日起，依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅。（財政部92/10/01台財稅字第0920455312號令）

【評論主題】8.依行政程序法規定，公法上之請求權，於請求權人為人民時，除法律另有規定外，其消滅時效為幾年？(A) 2 年 (B) 5 年 (C) 10 年 (D) 15 年

【評論內容】

7F

民法125條：

請求權，因十五年間不行使而消滅。但法律所定期間較短者，依其規定。

【評論主題】25 甲乙丙丁繼承其父親所有土地時，其土地增值稅應如何負擔？(A)由繼承人共同負擔 (B)由繼承人依協議之比例負擔(C)由繼承人依繼承之比例負擔 (D)免稅

【評論內容】

土地稅法28條

已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。

【評論主題】10 公司股東自民國 93 年 1 月 1 日起，依法以經數年研發取得之技術折價出資者，該技術所折價出資之金額超過該技術之取得成本部分，應課徵所得稅，其所得種類，以下之敘述，何者正確？(A)屬於證券交

【評論內容】

▲以無形資產作價投資超過取得成本部分屬財產交易所得

公司之股東自93年1月1日起，依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅。（財政部92/10/01台財稅字第0920455312號令）

【評論主題】9 下列何者應列入銷售額計算營業稅？(A)向買受人加收遲延付款之利息(B)娛樂稅(C)機場稅 (D)銷售時收取之營業稅

【評論內容】

因買方延遲付款而加收之利息屬銷售額之範圍銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用，營業稅法第16條第1項已有規定，營業人銷售貨物或勞務因買方延遲付款而加收之利息，係屬上開稅法規定之銷售額範圍，應於加收利息時開立統一發票課徵營業稅。（財政部賦稅署75/05/30台稅二發第7551475號書函）

【評論主題】基於風險聚合、風險共攤的理由，公共投資計畫與風險成本的關係如何？(A)應注重風險成本 (B)存在巨大風險貼水 (C)不必考慮風險成本 (D)必須計算風險成本

【評論內容】

由於有風險聚合及風險共攤的存在，無論是個別計畫占全部公共計畫的比重，或是個別受益者占全部受益者的比例，皆微乎其微，故新增計畫的風險成本可以忽略。

【評論主題】5.依憲法本文規定，下列職位何者為終身職？(A)考試委員 (B)法官 (C)司法院院長 (D)書記官

【評論內容】◎憲法81條：法官為終身職，非受刑事或懲戒處分，或禁治產之宣告，不得免職。非依法律，不得停職、轉任或減俸。

◎憲法增修條文第五條：

Ⅰ司法院設大法官十五人，並以其中一人為院長、一人為副院長，由總統提名，經立法院同意任命之，自中華民國九十二年起實施，不適用憲法第七十九條之規定。司法院大法官除法官轉任者外，不適用憲法第八十一條及有關法官終身職待遇之規定。Ⅱ司法院大法官任期八年，不分屆次，個別計算，並不得連任。但並為院長、副院長之大法官，不受任期之保障。Ⅲ中華民國九十二年總統提名之大法官，其中八位大法官，含院長、副院長，任期四年，其餘大法官任期為八年，不適用前項任期之規定。Ⅳ司法院大法官，除依憲法第七十八...

【評論主題】三、⑴試述隔音牆可隔音或衰減噪音的原因。（10 分）

【評論內容】

ABD零稅率

C應稅5%

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